Когда-нибудь задавались вопросом: “Каково это: из наёмного работника стать предпринимателем?” Для этого понадобятся ключевые сдвиги в образе мышления, привычках, зоне комфорта. Всё это влияет на отличия между типами людей, которые преуспевают в качестве наемных работников или успешны в предпринимательстве. Некоторые обобщают, и определяют наемных работников как ведомых, а предпринимателей называют лидерами. Однако есть предприимчивые наемные работники, а предприниматели имеют чутье, когда необходимо пойти за кем-то из лидеров. Поэтому разница между этими типами людей на так очевидна. Так в чем же ключевые отличия между работниками и предпринимателями?

Когда-нибудь задавались вопросом: “Каково это: из наемного работника стать предпринимателем?” Для этого понадобятся ключевые сдвиги в образе мышления, привычках, зоне комфорта. Всё это влияет на отличия между типами людей, которые преуспевают в качестве наемных работников или успешны в предпринимательстве.

Некоторые обобщают, и определяют наемных работников как ведомых, а предпринимателей называют лидерами. Однако есть предприимчивые наемные работники, а предприниматели имеют чутье, когда необходимо пойти за кем-то из лидеров. Поэтому разница между этими типами людей на так очевидна.

Так в чем же ключевые отличия между работниками и предпринимателями?

1. Работники ищут направление, а предприниматели протаптывают тропу

Работники склонны просить помощь со стороны, когда на работе возникает проблема. Предприниматели придумывают решения, чтобы компания продолжала двигаться вперед.

2. Работники работают, пока предприниматели слушают

Это работники делают большинство работы в любой организации. Но чтобы работа делалась, предприниматель должен слушать и слышать потребности работников и обеспечивать для персонала продуктивную и позитивную рабочую обстановку.

3. Работники не берут на себя риски, предприниматели живут в них

Работать в условиях полной безопасности фактически может быть хорошо для организации, но чтобы поверить в бизнес и построить компанию, предпринимателю нужно рисковать.

4. Работники - специалисты узкого профиля, предприниматели - универсалы

Предприниматели должны знать обо всем понемногу, чтобы наделить работников полномочиями и вдохновить работников на работу. По факту, швейцарско-немецкие исследования показали, что узкие специалисты имеют склонность быть наемными работниками, и предпочитают быть работниками, нежели предпринимателями.

5. Работнику платят за функцию, а предприниматель вознаграждается за результат

Обычно предпринматель получает зарплату в последнюю очередь, потому что его доход напрямую зависит от его деятельности и прибыльности компании.

6. Работники любят праздники, потому что могут отдохнуть, а предпринимателю любят праздники, потому что могут поработать, не отвлекаясь

Очень много предпринимателей радуются праздникам не потому что они наконец-то заслуженно отдохнут, а потому что они работают более продуктивно в эти дни, не отвлекась на ежедневную рутину.

7. Работники ценят стабильную занятость, тогда как предпримателям комфортно без гарантий занятости

Предприниматели знают, что построить бизнес - это риск, а значит они должны пожертвовать стабильностью своего трудоустройства, чтобы построить свою компанию.

8. Работники подчиняются правилам, а предприниматели ломают их

Это странный парадокс, но чтобы создать успешный бизнес,предприниматель должен что-нибудь нарушить, сломать правила, или поменять правила игры. Однако чтобы компания функционировала, работники должны поддерживать новый статус-кво компании и подчиняться правилам.

9. Работники несут ответственность за свои решения, тогда как предприниматель несет ответственность за все решения

Будь то положительные или отрицательные, предприниматель несет бремя за последствия принятых в организации решений на всех уровнях.

10. Работники выполняют задачи, а предприниматель планирует

Работник может выполнять одну и ту же работу изо дня в день, тогда как предприниматель должен оценивать, как хорошо задачи выполнены в соответствии с долгосрочными планами компании.

11. Работники любят структуру, тогда как предпринимателю важна инфраструктура

Работники в осномном предпочитают ограниченную сферу ответственности, предприниматели же должны определять в целом вклад каждого сотрудника в бизнес, и на его рост, в целом.

12. Работники работают по распорядку дня, а предприниматели придумывают каждый день свой

Если предприниматель не обладает навыками тайм-менеджмента, то он может сгореть на работе.

13. Работники всегда работают, а предприниматели всегда продают

И это может быть утомительным. Предприниматели должны продавать инвесторами свои идеи, клиентам - ценность своего продукта, персоналу - выгоды работать на него, и даже своей семье - то, зачем они вообще занимаются этим бизнесом.

14. Работники могут получать удовольствие от социального взаимодействия, тогда как предприниматели в основном одиноки

Предпринимательство может быть единоличным, особенно в начале бизнеса. В этом случае нужен наставник или группа друзей, которые помогут отсечь идеи на ранних стадиях открытия бизнеса.

15. Работники не любят неудачи, а предприниматели принимают их

Неудача - это опыт, и предприниматели знают, что неудача даже лучше чем успех, и что неудача может привести к успеху. А работникам лучше не ошибаться, потому что это может привести к страху потерять стабильную работу, которую они ценят.

Рыночные отношения порождают у многих граждан естественное стремление иметь собственное дело, с помощью которого они приумножат собственность. В конечном итоге это приводит к появлению особого вида деятельности - предпринимательства.

Предпринимательство является одной из наиболее активных форм экономической деятельности. Поведение людей, как известно, обостряется, когда они рискуют чем-то (имуществом, падением популярности, деньгами, положением и т.д.). Предприниматели не всегда знают, продадут ли они все свои товары и услуги и насколько выгодно. Они идут на риск: ведь такие же товары и услуги поступают на рынок и от других производителей. Это создает условия для возникновения такой деятельности, которая выражается в вечном поиске улучшения своего положения в сравнении с существующим, всегда заставляет предпринимать что-то для того, чтобы процветать и развиваться.

Рассмотренные характеристики дают возможность выделить важнейшие отличительные черты предпринимательства.

Во-первых - это самостоятельность и экономическая свобода деятельности. Любой предприниматель независим в принятии решения по поводу организации собственного дела в любой экономической сфере (естественно, кроме запрещенной законом).

Во-вторых, деятельность предпринимателя связана с риском и неопределенностью успеха начатого дела. Поэтому такая деятельность предъявляет жесткие требования к личным качествам человека, занятого предпринимательством. Здесь важны и грамотность, и знания, и умения, и характер.

В-третьих, важнейшей отличительной чертой предпринимательской деятельности является опора на инновации. Это творческая, поисковая деятельность инициативных людей, которые согласно Й. Шумпетеру реформируют и революционизируют производство и другие сферы деятельности.

Инновационный характер предпринимательства может и должен проявляться во всех сферах деятельности, ибо в противном случае эту деятельность по всем критериям трудно причислить к истинно предпринимательской.

Именно творческий, поисковый инновационный характер предпринимательства, его нацеленность на достижение принципиально новых результатов отличают этот тип экономического поведения от репродуктивных (рутинных, шаблонных) типов экономической деятельности.

Таким образом, научное понимание предпринимательства не сводится лишь к одной единственной функции - извлечение прибыли. Это многосложное понятие и многофункциональное явление.

Очевидно, что важнейшие черты предпринимательства, отмеченные выше, должны быть отражены в его определении. В этой связи рассмотрим определение предпринимательства, данное в Гражданском кодексе Российской Федерации, который устанавливает гражданские права и свободы, регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность.

В ст. 2 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что "предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке".

В определении предпринимательства, данном в Гражданском кодексе Российской Федерации, присутствуют две отличительные черты этой деятельности: самостоятельность и рисковость, однако ничего не сказано о третьей отличительной черте, что эта деятельность основана на инновациях. Иными словами, определение, данное в Гражданском кодексе Российской Федерации, не в полной мере характеризует сущность предпринимательской деятельности. В этой связи предлагается следующее определение.

Предпринимательство - это самостоятельная, творческая деятельность, направленная на поиск и реализацию инноваций для создания новых и совершенствования имеющихся продуктов (услуг) производств, организаций, осуществляемая на свой риск в целях получения прибыли.

Представляется, что данное определение более полно характеризует предпринимательскую деятельность, поскольку включает все три отличительные черты деятельности.

Предприниматель может заниматься любыми видами деятельности, если они не запрещены законом, включая хозяйственно-производственную, торгово-закупочную, инновационную, консультационную, коммерческое посредничество, а также операции с ценными бумагами и др.

Указанные виды деятельности могут осуществляться непосредственно одним человеком или коллективом (партнеры) с применением наемного труда или без него, с образованием юридического лица или без него.

Субъектами предпринимательства могут быть:

• граждане РФ и других государств, не ограниченные в установленном законом порядке в своей деятельности;
• граждане иностранных государств и лица без гражданства в пределах полномочий, установленных законом;
• объединения граждан (партнеры).

Статус предпринимателя приобретается только посредством государственной регистрации предприятия. В тех случаях, когда предпринимательская деятельность ведется без применения наемного труда, она регистрируется как индивидуальная трудовая деятельность, а с привлечением наемного труда - как предприятие.

Из этого следует, что предпринимательская деятельность осуществляется в двух формах:

• самим собственником средств производства на свой страх и риск и под свою имущественную ответственность (индивидуальная трудовая деятельность);
• руководителем предприятия от имени собственника. Пределы распоряжения такой собственностью регулируются контрактом (договором), определяющим взаимные обязательства сторон. В этом договоре указываются ограничения прав в использовании имущества и проведении отдельных видов деятельности, порядок и условия финансовых взаимоотношений и материальной ответственности сторон, основания и условия расторжения договора.

Собственник имущества не имеет права вмешиваться в деятельность предпринимателя после заключения договора с управляющим (предпринимателем), за исключением случаев, предусмотренных договором, уставом предприятия и законом.

Предприниматель (руководитель) имеет право:

• привлекать на договорных началах и использовать финансовые средства, объекты интеллектуальной собственности, имущество и отдельные имущественные права граждан и юридических лиц;
• самостоятельно формировать производственную программу, выбирать поставщиков и потребителей своей продукции, устанавливать на нее цены в пределах, определенных законодательством РФ и договорами;
• осуществлять внешнеэкономическую деятельность;
• осуществлять административно-распорядительную деятельность по управлению предприятием;
• нанимать и увольнять работников от имени собственника предприятия.

По всем пунктам предприниматель обязан организовать деятельность в соответствии с законодательством РФ и заключенными им договорами и нести ответственность по закону за ненадлежащее исполнение заключенных договоров, нарушение прав собственности других субъектов, загрязнение окружающей среды, нарушение антимонопольного законодательства, несоблюдение безопасных условий труда, реализацию потребителям продукции, причиняющей вред здоровью.

Формула предпринимательства проста: получение максимальной прибыли при минимальном риске. Однако ее реализация осуществляется в условиях высокого уровня неопределенности в успехе дела. Эта неопределенность, с одной стороны, обусловливается рыночными отношениями (будут ли признаны на рынке предложения бизнесмена), а с другой - динамичностью изменения спроса и предложения. Отсюда важнейшими чертами предпринимательства являются риск, мобильность, динамичность предпринимательских действий (не опоздать, вовремя уловить изменяющийся спрос). Предприниматель, как говорят, не сидит на месте, он непрерывно ищет новое. Чтобы выдержать конкуренцию, он постоянно совершенствует технологию производства, корректирует цену товара, его качество в соответствии с изменениями, происходящими в сфере его действия.

Французский экономист Ж.Б. Сей еще в 1800 г. заметил, что предприниматель перемещает экономические ресурсы из области низкой производительности и низких доходов в область более высокой производительности и прибыльности.

Вместе с тем предпринимательство, как и любой вид деятельности, должно иметь теоретические основы, объясняющие его сущность. Если исходить из назначения предпринимательской деятельности, а именно непрерывного поиска нового, постоянного улучшения положения предприятия, то, очевидно, что оно не может опираться только на классическую экономическую теорию, которая дает пути оптимизации того, что уже есть, т.е. оно концентрируется на вопросах извлечения максимальной прибыли из наличных ресурсов и достижения равновесия.

В этой связи мы разделяем точку зрения американского ученого П. Ф. Друкера о том, что теоретической основой предпринимательской деятельности является экономическая теория динамического неравновесия.

Родоначальником этой теории был Шумпетер, который в своей книге "Теория экономического развития" (1912 г.) отказался от традиционной экономической теории и утверждал, что "нормой" здоровой экономики является не равновесие или оптимизация, а динамическое неравновесие, вызванное деятельностью новатора-предпринимателя, которая направлена на создание нового потребительского спроса, на получение что-то иного, отличного от предыдущего, обеспечивающего качественно более полное удовлетворение потребностей. Правда, последнее не всегда означает что-то совершенно новое. Оно, как правило, основывается на уже известной потребительной стоимости (товаре или услуге), но, внедрив новую технологию, повысив отдачу на капиталовложения, предприниматель создаст новый рынок и нового потребителя. Примером этого является сеть ресторанов Макдональдс, деятельность которых является чистым предпринимательством. Мы здесь имеем положение, при котором спрос на эту продукцию вырос до такой степени, что образовалась особая "рыночная ниша".

Добиться вышеперечисленного предприниматель может с помощью имеющегося "ресурса", в который он должен "вдохнуть" новую жизнь или найти новый ресурс, который поможет создать новые потребительские стоимости, приводящие в конечном итоге к так называемому созидательному разрушению. Дело в том, что любой ресурс становится полезным только тогда, когда человек отыщет его в природе и наделит его экономической ценностью, т.е. может получить из него или создать с его помощью новые товары или услуги.

Отсюда следует, что основным принципом теории динамического неравновесия является инновационность подхода, в результате осуществления которого создается новый ресурс, нарушающий принятый баланс.

Этот инновационный подход следует рассматривать как инновационный процесс, происходящий постоянно и целенаправленно в поиске изменений существующей практики как источника получения социальных и экономических благ.

Наиболее существенные изменения основаны на новых и блестящих идеях, но при их реализации необходимо руководствоваться рядом принципов, а именно:

• все нововведения должны носить целенаправленный характер;
• все нововведения должны начинаться с анализа возможностей, и, прежде всего, анализировать источники инновационных возможностей;
• установление восприимчивости рынком осуществляемых нововведений.

Нововведения должны быть простыми и направлены на решение только одной задачи. Простота и доступность - залог успеха.

Следуя этим принципам, предприниматель на практике может добиться хороших результатов в работе.

В этом случае возникает вопрос: чем же отличаются от предпринимательства по своему содержанию относительно устойчивые формы экономической деятельности (это, как правило, относится к организации работы предприятий, располагающих большими производственными и материальными фондами), которые в условиях рынка также стремятся к получению прибыли как экономической основы их развития? Это отличие состоит в том, что их деятельность (формы и методы) основывается на долгосрочных целях развития предприятия, а цели включают не только получение прибыли, но и увеличение или удержание доли рынка для сбыта своих товаров или оказания услуг, создание новых видов продуктов и услуг, радикальное улучшение качества выпускаемой продукции, постоянное обновление ассортимента и т.д.

Необходимость учета долгосрочных целей развития предприятия обусловливается тем, что их выполнение - проведение НИОКР, длительность изготовления, налаживание кооперации и т.д. -требует длительного времени. Кроме того, необходимо повышать эффективность использования дорогостоящего оборудования, что возможно только на долгосрочной основе. Это, конечно, не означает, что обычная форма экономической деятельности не включает определенные элементы предпринимательской деятельности. Напротив, мобильность и динамичность, стремление чутко улавливать конъюнктуру рынка и другие черты предпринимательства, всегда рассматриваются в плане осуществления текущих тактических действий, направленных на успешную реализацию стратегических целей с учетом изменяющихся условий среды, в которой работают предприятия.

В то же время и предприниматель в своих действиях исходит из долгосрочного прогноза и даже, может быть, из установления долгосрочных целей (в данном случае в качестве долгосрочной цели, как правило, берется прибыль) своего развития, но это не имеет определяющего значения для результатов его деятельности. Он исходит из необходимости получения результата в течение короткого периода, для него первостепенное значение приобретает (учитывая, что в его распоряжении небольшие финансовые и материальные средства) ускоренная оборачиваемость финансовых средств. Эта особенность предпринимательства предполагает установление соответствующей технологии его ведения.

B. Гpибoв, B. Гpyзинoв

НАЕМНЫЙ ТРУД, ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ И НАЛОГИ

С. ДЕДИКОВ
С. Дедиков, адвокат.
000333. Государственная налоговая инспекция на основании разъяснения Государственной налоговой службы РФ указывает всем предпринимателям города и области, что те не вправе принимать на работу наемных работников по трудовым договорам, а должны заключать только договоры гражданско - правового характера, требуя при этом от работников регистрации их в качестве индивидуальных предпринимателей. Налоговая инспекция считает, что сторонами трудового договора могут быть лишь предприятие и гражданин. Как в таком случае соотносятся ст. 2, п. 3 ст. 23 и п. 3 ст. 25 ГК РФ?
Как в таком случае правильно платить налоги?
Н. Афанасьев, г. Дмитровград, Ульяновской области
Г-н Афанасьев затронул один из самых злободневных вопросов современного российского трудового законодательства. Действительно, в соответствии со статьей 15 Кодекса законов о труде Российской Федерации (в редакции Закона РФ от 25 сентября 1992 г. N 3543-1) трудовым договором (контрактом) считается соглашение между трудящимся и предприятием, учреждением, организацией, по которому трудящийся обязуется выполнять работу по определенной специальности, квалификации или должности с подчинением внутреннему трудовому распорядку, а работодатель обязуется выплачивать трудящемуся заработную плату и обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон.
В п. 4 раздела VII Методического пособия по учету доходов и расходов физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью (Приложение к письму Госналогслужбы России от 20 февраля 1996 года N НВ-6-08/112), указано, что в элемент "Затраты на оплату труда" включаются затраты на выплату гражданам вознаграждений по договорам гражданско - правового характера. Тем самым налоговые органы рассматривают в качестве правомерной стороны трудового договора помимо трудящегося только юридические лица и фактически лишают индивидуальных предпринимателей права на заключение таких договоров.
Однако системный и исторический анализ российского законодательства свидетельствует о том, что достаточных правовых оснований для подобной позиции нет. Прежде всего необходимо отметить, что действующее трудовое законодательство создавалось в основном при социализме, когда было запрещено использовать чужой труд в целях извлечения личной прибыли. Следует также напомнить, что в соответствии с п. 3 ст. 2 Закона РСФСР "О предприятиях и предпринимательской деятельности" от 25 декабря 1990 г., утратившего силу с 1 января 1995 года, кроме ст. ст. 34 и 35, в случаях привлечения наемного труда предпринимательская деятельность могла осуществляться только в виде предприятия.
Действующая Конституция РФ уже не содержит ограничений на применение гражданами наемного труда. В ГК РФ, нормы которого исчерпывающим образом регулируют деятельность индивидуальных предпринимателей, также нет запрета на использование ими труда наемных работников или требования об обязательной регистрации в этом случае юридического лица. Более того, п. 3 ст. 23 ГК РФ распространяет на предпринимательскую деятельность граждан, осуществляемую без образования юридического лица, правила, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, других правовых актов или существа правоотношения. А третий абзац пункта 3 ст. 25 ГК РФ, которая регулирует вопросы, связанные с несостоятельностью (банкротством) индивидуального предпринимателя, прямо говорит о расчетах по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору.
В недавно принятом Федеральном законе "О внесении изменений и дополнений в Положение о Пенсионном фонде Российской Федерации (России), Порядок уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации (России)" и в Закон Российской Федерации "О государственных пенсиях в Российской Федерации" от 5 мая 1997 года N 77-ФЗ в статье 2 также речь идет об индивидуальных предпринимателях, осуществляющих прием на работу по трудовому договору.
Несостоятельным с правовой точки зрения является фактическое приравнивание налоговыми органами понятий "предприятие, учреждение, организация" и "юридическое лицо" как стороны трудового договора. Ст. 48 ГК РФ определяет юридическое лицо как организацию, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. В то же время статья 132 ГК РФ рассматривает предприятие не в качестве субъекта права, а объекта права, то есть как имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности. В этом смысле и индивидуальный предприниматель тоже может иметь в собственности или взять в аренду такой комплекс. Понятие "организация" вообще настолько широко, что охватывает помимо юридических лиц также филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения, не имеющие статуса юридических лиц (см., например, п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 22 декабря 1992 года N 16 (в редакции от 25 октября 1996 года) "О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации законодательства при разрешении трудовых споров").
Позиция налоговых органов практически ограничивает права индивидуальных предпринимателей, что является нарушением п. 3 ст. 55 Конституции РФ, который гласит: "Права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены федеральным законом только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства". Совершенно очевидно, что формулировку статьи 15 КЗоТ РФ о сторонах трудового договора нельзя рассматривать как ограничение. Ограничение прав должно быть высказано адресно, четко и недвусмысленно. Кроме того, для ограничения права индивидуальных предпринимателей заключать трудовые договоры с наемными работниками нет тех общественно значимых целей, исчерпывающий перечень которых содержится в приведенной статье основного закона государства.
И, наконец, еще один аспект проблемы. Позиция налоговых органов ведет к грубому нарушению прав значительного числа граждан, работающих у индивидуальных предпринимателей. Дело в том, что согласно п. 3 ст. 37 Конституции России каждый имеет право на труд в условиях, отвечающих требованиям безопасности и гигиены, на вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда. Эти условия могут быть гарантированы лишь при заключении с работником трудового договора, ведь гражданские отношения регулируются совершенно иначе и не связаны с социальными гарантиями для трудящегося и ограничениями для работодателя.
Хотелось бы также подчеркнуть, что содержание договора по общему правилу зависит не от его названия, а от существа регулируемых им отношений. Если наемный работник, который трудится у индивидуального предпринимателя на основании гражданско - правового договора (подряда, поручения, возмездного оказания услуг и т.д.) фактически входит в постоянный штат, подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, выполняет на постоянной основе определенную трудовую функцию, подчиняется указаниям индивидуального предпринимателя, не несет имущественной ответственности за конечные результаты своего труда, как, например, при договоре подряда, то у него есть все основания добиваться через суд признания заключенного с предпринимателем договора трудовым и защиты своих трудовых прав.
Вообще очевидный факт отставания трудового законодательства от реалий жизни общества не должен толковаться в пользу ущемления прав граждан, предпринимателей и трудящихся. Когда в законе есть проблемы, то это совсем не означает, что неурегулированные законом отношения запрещены. Напротив, в России действует основывающийся на упоминавшейся выше ст. 55 Конституции РФ общий принцип - все, что не запрещено, то разрешено. При наличии пробела в правовом регулировании тех или иных отношений следует применять закон или право по аналогии.
Конечно, самый простой и лучший выход из создавшегося положения - это внесение соответствующих изменений в КЗоТ РФ. Но и сейчас вполне возможно обращение предпринимателей и граждан, работающих у них по найму, в суды, вплоть до Конституционного Суда РФ, с целью защиты своих прав. А у Конституционного Суда есть все основания для признания ст. 15 КЗоТ РФ в части определения стороны трудового договора - работодателя и, следовательно, практики налоговых органов в этом вопросе не соответствующими Конституции РФ.
Что касается порядка налогообложения и социальных отчислений, то когда с наемным работником заключен трудовой договор, уплата налогов и отчислений в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд России, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации и Государственный фонд занятости населения РФ) производится аналогично с тем, как это делается юридическими лицами. Индивидуальный предприниматель, помимо постановки на учет в налоговой инспекции, должен встать на учет в соответствующие фонды и производить отчисления страховых взносов в соответствии с действующим законодательством. При этом надо иметь в виду возможные конфликты с налоговыми органами, которые скорее всего не будут соглашаться с включением в состав затрат по элементу "Затраты на оплату труда" расходов по выплате заработной платы наемным работникам.
Индивидуальный предприниматель в соответствии с Федеральным законом "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год" от 5 февраля 1997 года N 26-ФЗ обязан уплачивать взнос в ПФР по ставке 28% по отношению к начисленной оплате труда наемных работников, а также удерживать с заработка граждан, находящихся с ним в трудовых отношениях, взнос в фонд по ставке 1% от суммы начисленной оплаты труда.
В фонд социального страхования индивидуальный предприниматель должен отчислять 5,4% от начисленной наемным работникам оплаты труда по всем основаниям.
При регистрации индивидуального предпринимателя в территориальном фонде обязательного медицинского страхования ему присваивается регистрационный номер и вручается письменное извещение о постановке на учет, размере и сроках уплаты страховых взносов по установленной форме. В настоящее время тариф страхового взноса составляет 3,6% с начисленной заработной платы лиц, работающих у предпринимателя. Эти взносы уплачиваются одновременно с выплатой зарплаты.
В государственный фонд занятости отчисляется 1,5% от выплат, начисленных в пользу работников в соответствии с трудовыми договорами.
Если следовать позиции налоговых органов и заключать с наемными работниками как индивидуальными предпринимателями гражданско - правовые договоры, то порядок налогообложения здесь обычный и расходы на оплату работы, выполненной исполнителем по договору, включаются в расходы предпринимателя по элементу "Затраты на оплату труда". Но в данном случае есть особенности уплаты взносов в государственные внебюджетные фонды. Так, взносы в ПФР должны уплачиваться от выплат, начисленных в пользу работника по договорам гражданско - правового характера, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг (см. ст. 1) Федерального закона от 5 февраля 1997 года N 26-ФЗ). Нужно также учитывать, что помимо страховых взносов, уплаченных работодателем, индивидуальный предприниматель - исполнитель по гражданско - правовому договору все равно должен будет и сам уплатить взнос в размере 28% со своего дохода. Данное положение подтверждено п. 4 письма Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 января 1995 года N С1-7/ОП-54 "Об отдельных рекомендациях, принятых на совещаниях по судебно-арбитражной практике" и совместным письмом Госналогслужбы РФ, Минфина и ЦБ РФ "Об усилении контроля за своевременным и полным поступлением страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации" (рег. N 1252 Министерство юстиции РФ от 13 февраля 1997 года).
С суммы, начисленной исполнителю по договорам подряда и поручения страховые взносы уплачиваются в фонды обязательного медицинского страхования. Взносы в другие государственные внебюджетные фонды с сумм, выплачиваемых гражданам по гражданско - правовым договорам, действующим законодательством не предусмотрены.
ССЫЛКИ НА ПРАВОВЫЕ АКТЫ

"КОНСТИТУЦИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
(принята всенародным голосованием 12.12.1993)
"КОДЕКС ЗАКОНОВ О ТРУДЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
(утв. ВС РСФСР 09.12.1971)
ЗАКОН РСФСР от 25.12.1990 N 445-1
"О ПРЕДПРИЯТИЯХ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
"ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ)"
от 30.11.1994 N 51-ФЗ
(принят ГД ФС РФ 21.10.1994)
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 05.02.1997 N 26-ФЗ
"О ТАРИФАХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ,
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФОНД ЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И В
ФОНДЫ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ НА 1997 ГОД"
(принят ГД ФС РФ 25.12.1996)
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 05.05.1997 N 77-ФЗ
"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ О ПЕНСИОННОМ ФОНДЕ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (РОССИИ), ПОРЯДОК УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
РАБОТОДАТЕЛЯМИ И ГРАЖДАНАМИ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(РОССИИ) И В ЗАКОН РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О ГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИЯХ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
(принят ГД ФС РФ 04.04.1997)
ПИСЬМО Госналогслужбы РФ от 20.02.1996 N НВ-6-08/112
"О МЕТОДИЧЕСКОМ ПОСОБИИ ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ
ЛИЦ, ЗАНИМАЮЩИХСЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ"
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума Верховного Суда РФ от 22.12.1992 N 16
"О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ ПРИМЕНЕНИЯ СУДАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ПРИ РАЗРЕШЕНИИ ТРУДОВЫХ СПОРОВ"
ПИСЬМО ВАС РФ от 30.01.1995 N С1-7/ОП-54
"ОБ ОТДЕЛЬНЫХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ, ПРИНЯТЫХ НА СОВЕЩАНИЯХ ПО СУДЕБНО -
АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКЕ"
Бизнес-адвокат, N 13, 1997

1. Особенности трудового договора Преимущества и недостатки заключения трудового договора с работниками для предпринимателя

К преимуществам трудового договора для предпринимателя можно отнести следующие:

1. Наемный работник должен подчиняться трудовому распорядку, установленному предпри­нимателем.

2. Достаточно высокая степень контроля за деятельностью работника со стороны предприни­мателя-работодателя.

3. Возможность установить испытание при приеме на работу. На наш взгляд, недостатков такой формы оформления использования наемного труда значи­тельно больше. К ним относятся:

1) строгая ограниченность нормами трудового законодательства в части организации работы (продолжительность рабочего дня, отпуска, размер минимальной заработной платы и т. п.);

2) обязанность выплаты работникам всех предусмотренных законодательством льгот и ком­пенсаций;

3) увольнение работника возможно только в соответствии с КзОТ РФ;

4) на работника распространяются все предусмотренные трудовым законодательством га­рантии и компенсации (возмещение вреда, в том числе здоровью).

Порядок заключения трудового договора

Какими законодательными актами регулируется порядок заключения трудового догово­ра между предпринимателем и наемным работником?

При заключении трудового договора следует руководствоваться положениями трудового за­конодательства (прежде всего - Кодекса Законов о труде - КЗоТ РФ). Однако следует иметь в виду, трудовое законодательство значительно отстает от уровня развития рыночных отношений, система правового регулирования трудовых отношений в сфере индивидуального предпринима­тельства практически не разработана. Трудовое законодательство советского времени, рассчитан­ное на выступление в роли работодателя крупного предприятия или учреждения, не может эффек­тивно действовать в сфере малого бизнеса. Тем не менее новый Трудовой кодекс пока не принят и приходиться руководствоваться действующим.

Что такое трудовой договор?

Трудовой договор (контракт) есть соглашение между работником и работодателем, по кото­рому работник обязуется выполнять работу по определенной специальности, квалификации или должности с подчинением внутреннему трудовому распорядку, а работодатель обязуется выпла­чивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, предусмотренные законода­тельством о труде, коллективным договором и соглашением сторон (ст. 15 КЗоТ РФ).

Есть ли разница между трудовым договором и трудовым контрактом?

На практике можно встретить и ту, и другую формулировку, однако закон не проводит между ними никакого правового различия.

Вопрос. Индивидуальный предприниматель поручил гражданину выполнить разовое задание с оплатой за него. При этом было заключено трудовое соглашение. Проводящий проверку работ­ник налоговой инспекции посчитал, что такое соглашение относится к трудовым договорам и применил к предпринимателю санкции за нарушение порядка уплаты налогов и страховых взно­сов. Правы ли налоговые органы? Как избежать подобных ситуаций?

Ответ. Действительно, на практике при заключении договоров нередко можно встретить та­кую формулировку, как «трудовое соглашение». Оно оформляет отношения предпринимателя и гражданина, выполняющего разовое задание. По своей сути такое соглашение является аналогом договора гражданско-правового характера (например договора на оказание услуг, подряда, пору­чения), несмотря на то, что в нем присутствует слово «трудовое». Это значит, что отношения, воз­никающие между сторонами, будут регулироваться нормами гражданского законодательства, а не трудового. Чтобы избежать подобных недоразумений, предпринимателю следует придержи­ваться одного из следующих вариантов: вообще не пользоваться такой формой оформления отно­шений, а заключать обычный гражданско-правовой договор; включать в трудовое соглашение пункт о том, каким именно законодательством (гражданским или трудовым) регулируются отно­шения между предпринимателем и гражданином в данном случае. При этом следует иметь в виду, что если выбрано трудовое законодательство(основной документ - КзОТ РФ), то такое соглаше­ние рассматривается как срочный (заключенный на определенный срок) трудовой договор.

В какой форме должен быть заключен трудовой договор?

Трудовой договор заключается в письменной форме (ст. 18 КзОТ РФ). При этом фактическое допущение к работе считается заключением трудового договора, независимо от того, был ли при­ем на работу надлежащим образом оформлен.

На какой срок может быть заключен трудовой договор?

Здесь возможно несколько вариантов:

Трудовые договоры (контракты) заключаются:

1) на неопределенный срок;

2) на определенный срок не более пяти лет;

3) на время выполнения определенной работы.

Срочный трудовой договор (контракт) заключается в случаях, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок с учетом характера предстоящей работы, или условий ее выполнения, или интересов работника, а также в случаях, непосредственно преду­смотренных законом (ст. 17 КЗоТ РФ).

На какие моменты следует обратить внимание предпринимателю при заключении тру­дового договора с наемным работником?

1. В договоре должно быть четко обозначено, что стороны вступают в отношения, регулируемые КзОТ РФ. В этом случае можно подробно не оговаривать такие общие вопросы, как про­должительность работы, количество дней отпуска и т. п. При указанной формулировке все эти ус­ловия автоматически будут регулироваться нормами КЗоТ РФ.

2. В договор нельзя вносить условия, противоречащие КЗоТ (например, укороченный период отпуска или его отсутствие, отказ от оплаты времени нетрудоспособности или простоя и т. п.). Все эти условия будут считаться недействительными.

Какие документы вправе потребовать предприниматель при приеме работника на рабо­ту?

В общем случае при приеме на работу запрещается требовать от работников документы, по­мимо предусмотренных законодательством. Кроме того, работодатель может потребовать от них следующие документы:

Документ, удостоверяющий личность;

Документ о высшем либо специальном образовании (если работник должен обладать спе­циальными знаниями или навыками, необходимыми для выполнения служебных обязанностей).

Документы, необходимые для приема на работу на предприятие (трудовая книжка и воинский билет), предприниматель требовать не может, так как он не вносит записей в трудовую книжку и не ведет воинский учет.

Должен ли предприниматель вести трудовую книжку лица, работающего у него по тру­довому договору?

В настоящее время индивидуальные предприниматели без образования юридического лица не могут вести трудовые книжки лиц, работающих у них по трудовому договору (контракту) (Инструкция о порядке ведения трудовых книжек на предприятиях, в учреждениях и организациях, утвержденная Постановлением Госкомтруда СССР от 20 июня 1974 г. (в ред. от 19 октября 1990 г., письмо Министерства труда и социального развития РФ от 4 февраля 1997 г. № 28-6). Во­прос регулирования труда лиц, работающих у индивидуальных предпринимателей по трудовому договору (контракту), должен быть проработан дополнительно в ходе проводящейся работы по совершенствованию действующего трудового законодательства.

Обязанности и права предпринимателя (работодателя) и наемного работника

Обязанности предпринимателя-работодателя по отношению к наемному работнику:

1. Выплата заработной платы, установленной договором, но не менее установленного мини­мального размера оплаты труда.

Какие существуют системы оплаты, труда?

Заработная плата может выплачиваться по различным системам:

Повременная (в зависимости от отработанного времени);

Сдельная (в зависимости от количества произведенной продукции);

Премиальная (для повышения заинтересованности работника в интенсификации труда или повышении его качества);

Прочие системы оплаты труда.

2. Создавать условия, соответствующие выполняемой работе.

3. Обеспечивать технику безопасности и санитарно-гигиенических требований.

4. Предоставлять работнику необходимое время для отдыха (перерывы в течение рабочего дня, выходные дни, ежегодные отпуска).

5. Выплачивать работнику все предусмотренные трудовым законодательством льготы и ком­пенсации.

Какие льготы имеют наемные работники, работающие у предпринимателя по трудово­му договору?

Для работодателя наиболее обременительным элементом трудовых отношений являются многочисленные льготы, установленные трудовым законодательством. Они подчас ставят в за­труднительное положение достаточно крупные предприятия. Для предпринимателя же они прак­тически недостижимы и не могут воплощаться на практике в полной мере. В данной таблице при­водятся только некоторые из таких льгот, однако и этого перечня достаточно для того, чтобы оце­нить сложность их применения в тех случаях, когда в качестве работодателей выступают индиви­дуальные предприниматели.

Следует отметить, что действующее трудовое законодательство позволяет индивидуальному предпринимателю не только вести самостоятельную деятельность и выступать в качестве работодателя, но и самому работать по трудовому договору в качестве работника. В этом случае он является застрахованным по двум основаниям. Фиксированный платеж в пенсионный фонд в размере, установленном правительством Российской Федерации, предприниматель уплачивает сам, а страховые взносы за него уплачивает работодатель как за наемного работника. Важно помнить, что прекращение статуса индивидуального предпринимателя не влияет на правоотношения бывшего индивидуального предпринимателя как работника. Трудовые отношения с работодателем при этом прекращению не подлежат. В том же случае, когда индивидуальный предприниматель являлся работодателем, ему необходимо оформить прекращение трудовых отношений со своими работниками. Особенности труда работников, нанятых физическими лицами, регулируются гл. 48 ТК.

Ознакомьтесь со статьями, в которых рассматриваются особенности трудовых отношений при осуществлении предпринимательской деятельности:

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту: