Наш поставщик предоставил скидку на приобретенные запчасти. Скидка предоставлена в момент реализации (в счете указана сумма скидки, накладная выписана на уменьшенную сумму). В основном договоре порядок предоставления скидок не оговорен. Нужно составить дополнительное соглашение на предоставленную скидку. Как правильно составить это дополнительное соглашение (лучше - пример составленного доп.соглашения).
Да, нужно заключить дополнительное соглашение к договору поставки и прописать в нем предоставляемые скидки. Предоставлять их нужно только за выполнение определенных условий контракта (под. 19.1 п.1 ст.265 НК РФ). Например, достижение объема закупки, досрочную оплату или заключение договоров на поставку в дальнейшем. Формулировка в соглашении может быть следующая: Поставщик предоставляет скидку в размере 10 процентов на все товары, отгруженные в текущем году, при условии, если Покупатель приобретает с начала года товары на сумму более 500 тыс. рублей. Образец дополнительного соглашения представлен ниже. В нем прописаны бонусу. Вы можете заменить это условие на скидку. Именно по скидкам нет образца дополнительного соглашения.
Обоснование
Документ
Допсоглашение о выплате бонуса или скидки избавит от проблем с НДС и налогом на прибыль
Простимулировать постоянного контрагента можно, в том числе скидками или бонусами. То есть вознаграждением покупателю в случае выполнения определенных условий сделки или отдельного соглашения (письмо ФНС России от 01.04.10 № 3-0-06/63).
Если первоначальный договор не содержит условия о выплате такого бонуса, условие о премировании покупателя закрепляют в дополнительном соглашении (постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.09.15 № Ф05-12613/2015). Рассмотрим, что указать в допсоглашении, чтобы избежать рисков по налогу на прибыль и НДС (образец дополнительного соглашения к договору поставки, содержащий условие о выплате покупателю бонуса, приведен ниже).
Поставщик учитывает сумму бонуса в расходах только в том случае, если выплата бонуса предусмотрена договором (письма Минфина России от 17.08.12 № 03-03-06/1/414 , от 31.07.12 № 03-03-06/1/372 и от 20.03.12 № 03-03-06/1/132). Значит, в допсоглашении, где закреплено условие о премировании покупателя, необходимо сделать ссылку на основной договор.
2. Описание в допсоглашении условий выплаты бонусов позволит поставщику учесть сумму премии в налоговых расходах
Для того чтобы компания смогла учесть затраты на предоставленный контрагенту бонус во внереализационных расходах, должны одновременно выполняться два условия (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ):
- в договоре или допсоглашении предусмотрены условия предоставления бонуса. Как правило, это приобретение определенного объема или ассортимента продукции;
- покупатель исполнил оговоренные обязательства.
Так, в одном из дел суд установил, что в договорах, заключенных с покупателями-дистрибьюторами, отсутствуют условия предоставления скидок. Скидки поставщик выплатил, несмотря на то что покупатели не выполнили определенные условия договоров. В результате суд согласился с налоговиками в том, что поставщик не вправе был учитывать при налогообложении прибыли выплаченные покупателям бонусы (постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.11.14 № Ф05-13640/2014 , оставлено в силе определением Верховного суда РФ от 20.03.15 № 305-КГ15-816).
3. Указание в допсоглашении на то, что скидка не изменяет цену товара, поможет покупателю не включать бонус в базу по НДС
Скидка, которая не изменяет цену товара, не облагается НДС у покупателя (письма Минфина России от 16.07.10 № 03-01-10/2-62 , от 23.04.10 № 03-07-11/138 и от 26.07.07 № 03-07-15/112). Поэтому, чтобы избежать риска доначисления НДС, покупателю целесообразно проконтролировать условия предоставления скидок в дополнительном соглашении.
Кроме того, важно, чтобы дополнительное соглашение не вносило в договор поставки элементы других договоров (например, договора возмездного оказания услуг). Если проверяющие установят, что премию или бонус поставщик выплачивает покупателю именно в связи с выполнением определенных работ или оказанием услуг, они доначислят последнему НДС (письма Минфина России от 07.09.12 № 03-07-11/364 , от 06.09.12 № 03-07-11/356 , от 31.08.12 № 03-07-11/342 и от 03.09.12 № 03-07-15/120 , доведено до сведения инспекторов на местах письмом ФНС России от 18.09.12 № ЕД-4-3/15464@).
5. В допсоглашении целесообразно указать перечень документов, которые подтверждают порядок расчета бонуса и условия его предоставления
Скидка, которая не изменяет цену товара , не облагается НДС у покупателя
Это может быть уведомление о расчете бонуса, акт сверки расчетов, протокол, отчет или любой иной первичный документ, подписанный обеими сторонами. Любой из этих документов организация разрабатывает самостоятельно с учетом требований к оформлению первичных документов (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Так, в одном из дел суд поддержал налоговиков, исключивших из состава налоговых расходов поставщика суммы премий покупателю. Компания не представила расчет премий исходя из конкретных позиций товарных групп. Поставщик сослался на маркетинговую политику, по условиям которой премии покупателям предоставлялись в целях увеличения объема продаж и получения прибыли.
Но переданный в инспекцию суммовой расчет премии не позволял определить, как премия стимулирует увеличение объема закупаемой продукции. Более того, инспекторы не получили от проверяемой компании заявки и заказы покупателя, подтверждающие количество, ассортимент и цены товара, в отношении которого предоставлены премии (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.02.14 № А33-4337/2013
Главная тема
Как избежать налоговых ловушек при заключении договоров на 2016 год
В договоре поставки нет условия о скидках
В чем риск . Инспекторы могут снять у поставщика расходы на скидки, о которых он забыл написать в договорах. В этом случае контролеры считают затраты необоснованными. А судьи поддерживают инспекторов (определение Верховного суда РФ от 20.03.15 № 305-КГ15-816).
Как изменить . Надо прописать в договоре любые скидки как уменьшающие цену товара, так и не влияющие на нее. Предоставлять их нужно только за выполнение определенных условий контракта (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Например, достижение объема закупки, досрочную оплату или заключение договоров на поставку в дальнейшем. Если компания забыла включить условие о скидке в договор, можно подписать дополнительное соглашение. Но безопаснее сделать это до поставки товара, а также привести расчет суммы скидки.
При продаже продовольственных продуктов максимальная премия - 10 процентов от стоимости товаров с НДС (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.09 № 381-ФЗ). Безопаснее не превышать этот лимит. Минфин считает, что сверхнормативные скидки нельзя списать в расходы (письмо от 13.04.10 № 03-03-06/1/263), а судебная практика не сложилась.
Формулировка в договоре
«Поставщик предоставляет скидку в размере 10 процентов на все товары, отгруженные в текущем году, при условии, если Покупатель приобретает с начала года товары на сумму более 500 тыс. рублей».
Договорное соглашение поставки обеспечивает доставку продукции . Поставщики отгружают товары, используя транспорт и выполняя условия, прописанные в данном договоре. Если в нем не указаны предписания относительно способов транспортировки, условий отгрузки и доставки, тогда поставщик сам может выбрать наиболее подходящие варианты.
Главное, чтобы принятые решения не противоречили законодательным правовым актам , обязательствам либо правилам ведения деловых отношений. Как любые виды соглашений, договора по поставкам в некоторых случаях сопровождается дополнительными соглашениями.
Заключение договора поставки требуется только для реализации продукции . Обычная продажа потребительских товаров не требует составления данного соглашения. Перед подписанием документа обе стороны договариваются об существенных условиях, фиксируя все уточнения в приложениях.
Когда предмет договорных отношений — это не определенное штучное изделие, а множество позиций различных товаров, тогда составляют спецификацию, облегчающую процесс контроля отгрузки. В ней содержится информация с указанием артикула, выпуска, наименования, серии, марки, даты выпуска, веса, сорта, объема, количества, упаковки, тары и других важных параметров отгружаемой продукции.
Стоимость товара непостоянна , она меняется согласно различным факторам. К ним относятся: скидки, сезонность, изменчивый курс валюты. Допускается указание данного показателя в отдельном приложении. Две стороны имеют возможность скоординировать платежи в соответствующем поэтапном порядке, оформив их в еще одном приложении.
Если поставка имеет многократный характер и отгружается несколькими партиями, в дополнительном сопровождающем документе необходимо составить порядок отгрузок в виде графика , где проставлены конкретные числа и сроки.
Текст сопроводительного соглашения должен быть оформлен согласно принятому способу . Приложение заверяется нотариусом по договоренности сторон.
Разделы данного документа, как правило, ссылаются на содержание с формулировкой, согласно обновленному изданию. Инициатором составления приложения к договору поставки может выступать одна сторона, заключающая контрактное соглашение с другой. Но именно две стороны выражают собственные требования к договору, а также объясняют их в письменном виде и направляют вторым участникам соглашения. Они, в свою очередь, изучают, обсуждают и отправляют ответ в виде письма стороне, предлагающей заключить дополнительное соглашение.
Все разделы дополнительной части договора поставки должны соответствовать основным его пунктам. По своей структуре данный документ не может нарушать требования контракта и состоит из следующих данных:
В конце документа после текста обе участвующие стороны подписывают и заверяют его печатями.
При составлении дополнительных соглашений к контракту о поставках товаров предусматривается использование типового бланка . Важным требованием при его разработке является соблюдение условий основного первоначально заключенного договора.
Грамотно составленное дополнение должно содержать указание отмененных пунктов контракта и его нововведений. После подписания документа двумя сторонами новые условия становятся действительными с юридической точки зрения .
Если все участники договорного соглашения вовремя подписывают дополнительные к нему приложения, рабочий процесс протекает быстрее относительно изменившихся обстоятельств.
Четкие и конкретные формулировки корректировок в данных бумагах позволяют применять к договору однозначное толкование . Согласованные условия документа и правильно заполненный бланк помогают беспрерывно выполнять рабочие обязательства по контракту.
Период времени, в течение которого доставляются крупные партии продукции, устанавливают оба участника контракта
, обычно он бывает достаточно длительным.
По этой причине в процессе выполнения договорных обязательств каждой стороне зачастую приходиться вносить исправления в сформированные и утвержденные официальные бумаги. Для этого необходимо составление дополнительного соглашения.
Многие конфликтные ситуации, переходящие в судебные процессы, возникают из-за несоблюдения договоров по поставкам продукции. Благодаря дополнительному соглашению, возможно предотвратить наибольшее количество сложных моментов, включая слушания в органах суда, и достигнуть компромиссного решения.
Рассматриваемый документ необходим при возникновении определенных обстоятельств :
Дополнительное соглашение заключается по форме, отличной от первичного основного контракта. Каждому договору по поставкам товаров соответствует свое дополнение, которое издается также в двух экземплярах , подписанное и заверенное печатями каждой участвующей в соглашении стороной.
Доставку продукции осуществляют представители сторон заключенного контракта в лице:
Все перечисленные выше работники должны иметь полномочия, согласно доверенности, принимать участие в осуществлении договорных обязательств. Соглашения не являются действительными, если не заключены контракты по поставкам продукции.
Помимо дополнительного соглашения, к основному договору полагаются приложения
в объеме, намного превышающем содержание первоначального контракта. Приложение считается незаменимой частью соглашения с той же юридической силой. Его функцией также является уточнение отдельных договорных положений
.
Текст приложений должен содержать более уточняющие сведения и подробно раскрывать суть условий контракта , ведь обе заинтересованные стороны, заключившие его, при выполнении обязательств ориентируются именно на приложения.
Многие договорные соглашения составляются на основе типовых форм, в них подробно описывается информация о предмете, правах, обязанностях, сторонах, последовательности исполнения утвержденных обязанностей, а также об ответственности и сроках.
Очень часто обоими представителями формируются приложения в целях освобождения основного договора от деталей сделки, ее мелких подробностей и перечисления задействованных элементов. Когда необходимо указать изменения, вызванные определенными обстоятельствами, корректируется не сам контракт, а приложение к нему.
Приложениями могут быть оформлены:
Оба участника договорного соглашения на свое усмотрение устанавливают, какие сведения войдут в содержание дополняющего его приложения.
Согласно законодательным актам, отгрузка и доставка продукции потребителям производится непосредственно поставщиками . Обе стороны заключают договор между собой, указывая все условия, сроки и обязательства по выполнению в сопровождающих приложениях и соглашениях.
Оформленное дополнительное соглашение не означает аннулирование ранее составленного контракта, который остается действующим с указанными в нем изменениями.
В случаях большого количества внесенных в него корректировок, обе стороны решают о заключении нового договорного соглашения, ведь выполнять обязательства по одному документу намного удобнее , чем по нескольким измененным и дополнительным приложениям.
Дополнительная информация по спецификации представлена на видео.
г. __________ "___"________ ____ г. __________________________________________________________, именуем__ в (наименование или Ф.И.О.) дальнейшем "Поставщик", в лице ___________________________________________, (должность, Ф.И.О. уполномоченного представителя) действующ___ на основании ________________________________________________, (документ, подтверждающий полномочия) с одной стороны, и _______________________________________________________, (наименование или Ф.И.О.) именуем__ в дальнейшем "Покупатель", в лице _______________________________ _____________________________________________________________, действующ___ (должность, Ф.И.О. уполномоченного представителя) на основании _____________________________________________________________, (документ, подтверждающий полномочия) с другой стороны, заключили настоящее Дополнительное соглашение о нижеследующем:
В целях увеличения объема реализации товара, поставляемого по Договору поставки от "___"________ ____ г. N ___, стороны определили условия предоставления скидок Покупателю:
1. Максимальная отсрочка платежа при поставке товара Покупателю составляет _______ календарных дней с момента поставки по товарной накладной.
2. В случае если ежемесячный поставленный Покупателю объем товара составляет или превышает _______________, Покупатель получает скидку в размере ___% от общей цены поставляемого товара.
3. При дальнейшей реализации Покупателем товара Поставщика Покупатель должен соблюдать следующую систему скидок:
3.1. При перепродаже товара оптовым покупателям предоставляется скидка:
В размере ___% от общей цены закупаемого товара при условии, что оптовая организация ежемесячно покупает товар в объеме от _________ до __________ штук (тонн, упаковок, литров и т.д.);
В размере ___% об общей цены закупаемого товара при условии, что оптовая организация ежемесячно покупает товар в объеме от ________ до __________ штук (тонн, упаковок, литров и т.д.);
В размере ______% от общей цены закупаемого товара при условии, что оптовая организация не делает предварительной заявки товара и закупает товар в объеме ___________ штук (тонн, упаковок, литров и т.д.) и более (разовая сделка).
3.2. При перепродаже Покупателем товара для категории покупателей __________ скидка предоставляется в размере ___% от общей суммы цен закупаемого товара.
3.3. При перепродаже товара для категории покупателей __________ скидка предоставляется в размере ___% от общей суммы цен закупаемого товара.
4. В случае нарушения Покупателем условий, предусмотренных настоящим Дополнительным соглашением, Покупатель несет ответственность в виде штрафа в размере ____% от общей цены товара, поставленного Покупателю Поставщиком за период, в котором было допущено нарушение. В этом случае Поставщик оставляет за собой также право пересмотреть систему скидок для Покупателя на дальнейшие поставки товара. При таких обстоятельствах скидки могут быть уменьшены с интервалом в ___%.
5. Настоящее Дополнительное соглашение действует только в отношении __________________________________________________________________________. (наименование, иные индивидуализирующие признаки товара)
6. Настоящее Дополнительное соглашение вступает в силу с момента его подписания, является неотъемлемой частью Договора от "___"________ ____ г. N ___ и действует в течение _____ дней.
Поставщик: Покупатель: ___________________________ ___________________________ ___________________________ ___________________________ ___________________________ ___________________________ _____________/_____________ ______________/____________ М.П. М.П.
