Если вы только начинаете свой бизнес, то наверняка уже знаете, как сложно разобраться во всех юридических тонкостях и правилах, ведь любое их нарушение карается штрафами. Так, простой вопрос - нужен ли кассовый аппарат для ИП - может поставить в тупик. В этой статье мы расскажем, какие виды деятельности дают право ИП работать без кассового аппарата и не бояться налоговых проверок. Если же в вашем случае использование ККТ обязательно, то мы дадим рекомендации, как его правильно выбрать и зарегистрировать.
Прежде чем говорить о том, может ли ИП работать без кассового аппарата, не опасаясь штрафов, обсудим, что подразумевается под этим понятием. Многие начинающие предприниматели любую технику, печатающую чеки, ошибочно относят к категории ККТ (контрольно-кассовой техники), хотя это не так.
Кассовый аппарат (ККТ, ККМ, фискальный регистратор) - это разновидность оргтехники, принцип работы которой четко регламентируется федеральным законом 54-ФЗ от 22 мая 2003 года «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» . Это основной инструмент, с помощью которого налоговая инспекция контролирует полноту и правильность расчетов предпринимателя с клиентами.
Главная особенность ККТ, которая позволяет контролирующим органам проводить проверки - наличие в технике фискальной памяти, доступ к которой защищен паролем. Этот код известен только сотрудникам налоговой инспекции, поэтому предприниматель не сможет самостоятельно удалить или изменить данные, зарегистрированные кассовым аппаратом.
Альтернативой кассовой машины служат БСО (бланки строгой отчетности), к примеру, билеты в транспорте, кинотеатрах, квитанционные книжки для оплаты ЖКХ. Такие «ручные» чеки должны иметь уникальные серию и номер, обладать рядом атрибутов, позволяющих идентифицировать место выдачи (наименование юрлица и адрес торговой точки), дату, вид и сумму операции. Развитие техники привело к тому, что появились не только типографские БСО, но и аппаратные, изготовленные специальной техникой. В последнее время все большее распространение получают БСО -123, для распечатки которых достаточно принтера, компьютера и доступа к онлайн-системе.
Итак, вы открываете свой бизнес и хотите узнать, обязан ли ИП иметь кассовый аппарат, или можно обойтись бланками строгой отчетности. Упомянутый ранее 54-ФЗ обязует использовать ККТ всем организациям, в которых предусмотрены расчеты с клиентами:
Тест: нужен ли Вам кассовый аппаратКонтрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.
В общем случае не имеет значения, какая форма собственности выбрана для организации: ООО или ИП, вести учет своих операций с помощью ККТ обязательно. Однако если говорить об исключениях из этого правила, то у ИП больше возможностей не приобретать дорогостоящую кассовую технику и ставить ее на учет.
Существует множество ситуаций, когда использование ККМ для предпринимателя затруднительно. Сложно представить себе торговую палатку на ярмарке, оснащенную всем необходимым для подключения полноценной кассы, либо ремонтную бригаду, перевозящую с собой ККМ. Более того, непостоянный доход мелких предпринимателей может не окупать даже расходы на содержание фискальной техники.
С другой стороны, некоторые виды налогообложения делают необязательным четкий контроль поступлений в кассу организации со стороны налоговой инспекции. К ним относятся ЕНВД и патентная система, так как базой для расчета налоговых платежей в этих случаях доход не является.
Учитывая все это, 54-ФЗ оговаривает ряд случаев, когда отсутствие у ИП или организации фискальной техники абсолютно законно и не повлечет за собой штрафов :
Реализация подакцизных товаров лишает предпринимателя права работать без кассового аппарата: в данном случае использование ККМ обязательно.
УСН (упрощенная система налогообложения) - пожалуй, наиболее популярная у российских предпринимателей форма уплаты налогов. ЕНВД и ПСН (налог на вмененный налог и патентная система) более выгодны, однако накладывают жесткие ограничения на виды деятельности ИП, размер торговой площади (ЕНВД) или численность работников (ПСН).
При выборе УСН играют роль численность работников и годовой доход, но установленные ограничения (менее 100 человек и 80 млн рублей соответственно) позволяют использовать упрощенную систему большей части российских предпринимателей. И у многих из них при регистрации возникает вопрос: если ИП на упрощенке, нужен ли кассовый аппарат?
Мы уже говорили, что необходимости в использовании ККТ нет только у ИП, работающих по патентной системе или находящихся на ЕНВД. Предприниматели на других системах налогообложения (ОСНО, УСН, ЕСХН) таких послаблений не имеют. Однако исключения, которые касаются видов или места осуществления деятельности, распространяются на организации всех видов налогообложения, в том числе упрощенки.
Если вы положительно ответили на вопрос, обязан ли в вашем случае ИП иметь кассовый аппарат, то нужно понимать: мало просто приобрести и подключить ККТ, нужно еще правильно зарегистрировать его и своевременно проводить техобслуживание. Без этих процедур налоговая инспекция посчитает, что вы нарушаете законодательство, и вправе выписать штраф.
Чтобы избежать неприятных последствий, следует внимательно отнестись к установке ККТ:
Итак, может ли ИП работать без кассового аппарата? Да, может, если его деятельность подходит под исключения, оговоренные в федеральном законодательстве. Однако отказ от дорогостоящей фискальной техники не позволяет предпринимателю вести расчеты произвольным образом. Организация обязана выдавать клиентам чеки, квитанции определенной формы (БСО), которые подтверждают факт покупки или оплаты услуг. Кроме того, применение чекопечатающих машинок, облегчают предпринимателю учет операций и контроль доходов.
Вопросом обязательно ли нужна кассовая техника (ККТ) задаются практически все упрощенцы. Может быть, как-то можно и без нее обойтись? Разберем основные моменты.
На этот вопрос отвечает закон № 54-ФЗ от 22.05.03 г. (ред. от 03.07.2016г.), регламентирующий применение контрольно-кассовой техники при ведении расчетов наличными деньгами или с использованием электронных средств платежа. Причем смотреть нужно последнюю редакцию закона, которая вводит обязательное использование . Согласно тексту нормативного акта, обязанность использования кассы касается всех организаций и ИП, реализующих товары (работы или услуги), если расчет происходит наличными деньгами, банковской картой или электронными средствами платежа. Но как всегда есть несколько исключений.
Исключение № 1:
если вы производите все расчеты через расчетный счет — по безналу. Да, в таком случае ККТ не обязательна, по сути, тогда она просто не нужна вам. Но тут есть другой вопрос: все ли ваши клиенты готовы к таким условиям оплаты? Например, с физлицами осуществлять безналичный расчет может быть проблематично.
Исключение № 2: при оказании услуг для населения вы вправе не применять ККТ, но тогда нужно обязательно выписывать бланк строгой отчетности (по ним, кстати, есть свои нормативные акты, регламентирующие форму, учет, порядок их хранения, а также уничтожения). Исключение действует до 01.07.2018 года.
Важно! Если по старой редакции закона вы при оказании услуг населению могли не применять ККТ и выдавали при получении оплаты соответствующий бланк строгой отчетности, то это право сохраняется за вами до 01.07.2018 года. С 1 июля 2018 года вы также должны будете использовать кассовую технику.
Исключение № 3: если вы ведете деятельность в географически отдаленных местах (перечень утверждается законодательно), при этом вы обязаны по требованию клиента выдавать ему документ об оплате. Если вашей местности нет в таком перечне – касса нужна.
Исключение № 4: аптечные и фельдшерские пункты в сельской местности.
Исключение № 5: если вы осуществляете некоторые специфические виды деятельности.
Среди них:
Весь список можно посмотреть в п. 2 ст. 2 названного выше закона.
Исключение № 6: ККТ можно не применять при оказании услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний, а также при реализации предметов религиозного культа и соответствующей литературы в культовых зданиях / сооружениях и относящихся к ним территориях.
В итоге, получается, что ни правовая форма, ни применение УСН факторами обязательного использования кассой техники не считаются, внимание нужно обратить на вид деятельности и место ее осуществления.
Исключение № 7: (по идее, не касается упрощенцев): если вы платите налог по вмененке или патенту, то применение ККТ также не является обязательным. Но покупатель вправе потребовать, а вы обязаны в таком случае выписать товарный чек или аналогичный документ. Исключение действует до 01.07.2018 г.
Важно! При ЕНВД и патенте вы можете не использовать ККТ при условии выдачи по просьбе клиента документа об оплате. Это право сохраняется за вами до 01.07.2018 года. С 1 июля 2018 года вы также должны будете использовать кассовую технику.
Если вы относитесь к одному из этих исключений, то приобретать ККТ и заниматься последующими делами по ее оформлению не надо. Для всех остальных упрощенцев – это обязательное требование.
Обратите внимание!
ККТ нужна интернет-магазину. Здесь есть некоторая путаница, но правила те же, что описаны выше. Многих интернет-предпринимателей смущает следующая особенность: покупатель делает заказ онлайн и вы чисто физически не можете выбить чек после приема денег.
Во-первых , заказ онлайн не равен безналичному расчету. Конечно, если все операции со своими клиентами у вас проходят банковскими переводами, то ККТ не нужна. Это есть исключение № 1, указанное ранее.
Во-вторых , проблема с выбиванием чека во время оплаты заказа онлайн фактически решена. Чек должен формироваться в момент оплаты, и, если клиент платит онлайн, то и чек вы формируете в режиме онлайн – так как теперь вы можете сформировать его в электронном виде и отправить на почту клиента. Если у вас проходят только такие расчеты, то вы можете ставить кассу модели, которая не предусматривает наличие печатающего устройства, так как оно вам просто не нужно.
Ну и при выбивании чека курьером (когда оплата наличная при доставке) касса, конечно же, нужна. Кассовый аппарат должен быть у курьера с собой. Не хотите заморачиваться с мобильными кассами – обращайтесь к курьерским службам доставки, чеки будут выбивать они.
Если ранее был непонятен момент: нужно ли использовать ККТ при расчетах электронными средствами платежа, то Минфин, в своем письме №03-01-15/3438 от 23.01.2018г., дал подробные разъяснения и утвердительно ответил на этот вопрос – Да, нужно! Но при этом сохраняются те же условия, для тех, кто по действующему законодательству, может не применять ККТ до 1 июля 2018г.
Да, ККТ нужно регистрировать, правда теперь это можно сделать электронно через кабинет контрольно-кассовой техники или на бумаге, но подавать заявление можно в любой территориальный налоговый орган.
Общий порядок регистрации новой ККТ такой:
Теперь вас могут проверять и штрафовать за нарушения применения ККТ. Размеры штрафов смотрите в ст. 14.5 КоАП РФ.
Работу с контрольно-кассовой техникой регламентирует Федеральный Закон «О применении контрольно-кассовой техники (ККТ/ККМ) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Применение ККМ в прошлом, 2014 году, претерпело некоторые изменения, в основном касающиеся банковских структур. В конце прошлого года парламентарии страны разрешили банкам не использовать ККМ при расчетах с населением.
Что касается , то здесь тоже есть нововведения. В частности, применение ККТ коммерсантами, ведущими свою деятельность на патенте, теперь не обязательно. Чеки можно заменять выпиской товарных чеков на бланках строгой отчетности.
В Письме №АС-4-2/14961@ «О направлении разъяснений» налоговой инспекцией 10 сентября 2012 года отмечено что, если ООО или ИП ведут деятельность, связанную с продажей алкогольной продукции в труднодоступных поселениях, и , то теперь они тоже освобождаются от необходимости пробивать чек на ККМ. То есть, ООО в части ведения ЕНВД-бизнеса может не применять контрольно-кассовую технику при осуществлении продаж в труднодоступной и малозаселенной местности. Такое решение было принято в связи с тем, что в некоторых населенных пунктах до сих пор отсутствуют стабильные поставки электрической энергии. И если вы докажете налоговым органам, что ваш магазин располагался именно в таком месте (либо туда приезжала товарная лавка), то имеете право не предоставлять чеки ККМ. Однако это не освобождает вас от необходимости выписывать на каждую продажу отдельный чек в соответствии с правилами строгого первичного учета и отчетности (БСО).
Применение ККМ при ЕНВД часто вызывало споры. В судебной практике встречаются дела, решение по которым принималось как в пользу налогоплательщиков, так и надзорных органов. С прошлого года выдача кассовых чеков обязательна только для компаний и индивидуальных предпринимателей, занятых в сфере розничной торговли на густонаселенных территориях. В остальных случаях организации имеют право использовать БСО.
Поэтому вопрос о том, нужен ли ККМ при ЕНВД, отпал сам собой. Формат общения потребителя услуги или товара с поставщиком определяется на основе первичных взаимных договоренностей. Если вы парикмахер, то качество вашей работы будет оценено по завершении стрижки, и разрешить все возникающие споры по поводу оказанной услуги будет гораздо проще на месте. В отличие от товара, который после приобретения нужно привезти домой, распробовать и принять решение о правильности совершенного поступка.
Нужно понимать, что кассовый чек как таковой необходим в первую очередь покупателю товара, который может его вернуть в случае заводского брака или порчи, если последние обнаружены дома. И чек ККМ будет дополнительным документом, подтверждающим его право на возврат денег за некачественный товар. А все разговоры по поводу того, что ККМ помогает налоговым органам отслеживать доходы ИП и ООО, беспочвенны. Всем давно известно, что при необходимости можно «подкрутить» любой аппарат и обмануть любой фискальный механизм.
Организации и ИП применяющие УСН и оказывающие услуги населению с 2014 года также могут отказаться от использования кассового аппарата и заменить чеки выпиской бланков строгой отчетности. Однако если предприятие или ИП ведут розничную торговлю, то в данном случае наличие и использование кассовой техники обязательно. И нужен ли ККМ при УСН, теперь может решать не только налоговая, но и налогоплательщики.
Иногда предприятия и предприниматели считают, что платежный терминал для расчета банковскими картами может заменить кассовый аппарат. Это в корне неверно. Несмотря на то, что по закону терминал является одним из видов ККМ, его наличие не заменяет кассу, даже если в него встроен механизм для печати чеков. Чеки, выдаваемые терминалом, могут лишь свидетельствовать о прохождении банковской транзакции и применяются в спорах с финансово-кредитными учреждениями. В данном случае вопрос о том, нужна ККТ или нет, также отпадает в силу логических причин: кассовый чек выдается на приобретенный товар. А чек терминала гарантирует совершение платежа.
Еще один интересный вопрос, который стоило бы разобрать: нужен ли кассовый аппарат Интернет-магазину? На заре зарождения Интернет-торговли многие предприниматели ошибочно предполагали, что могут не применять ККМ при электронных заказах. Объяснялось это заблуждение путаницей - продавцы не видели разницы между безналичным расчетом и заказом через сайт. Ведь в обоих случаях «кассир» не видит покупателя.
Если Интернет-магазин работает только по безналичному расчету (банковский перевод), то ККТ не нужно. Однако в любом случае на товар должны быть выписаны счет-фактура и накладная, в которых будут полностью отражаться все параметры приобретенных вещей, включая выделяемые отдельным столбцом налоги (НДС, с продаж).
Если предусмотрен наложенный платеж (по почте) либо доставка товара курьером, который примет деньги за товар, тогда кассовый чек обязателен.
Здесь мы, конечно же, сталкиваемся с правовым казусом, еще не решенным до конца: кассир не имеет права выбивать чек пока не получены деньги от покупателя. С другой стороны, курьер не может с собой возить кассовую технику, в противном случае на него должен быть оформлен отдельный переносной аппарат и возложены дополнительные обязанности кассира. Это вызывает новые трудноразрешимые задачи о состоянии помещения под кассу и прочие. Поэтому вопрос остается открытым.
Любая контрольно-кассовая техника должна быть зарегистрирована в налоговом органе. В противном случае на предприятие (или ИП) налагается штраф от 3 до 4 тысяч рублей (на кассира) и от 30 до 40 тысяч рублей (на предприятие). С другой стороны, если вы оплатили выбитый на незарегистрированном кассовом аппарате чек, вы в любом случае имеете право отнести потраченную сумму на расходы. Ответственность за подобное правонарушение целиком ложится на владельца ККМ.
Таким образом, подведем итог всему сказанному. Кассовым аппаратом обязаны пользоваться ИП и ООО при:
Наличие ККМ не обязательно для:
При оснащении нового торгового предприятия возникает вопрос о выборе оборудования, которое будет фиксировать факт получения или возврата денег. К такому оборудованию относятся кассовые аппараты и фискальные регистраторы.
Общее название для них - ККМ – контрольно-кассовые машины (или ККТ – контрольно-кассовая техника). Они снабжены средствами для хранения информации – фискальной памятью и ЭКЛЗ (электронной контрольной лентой защищенной).
Выбирая кассовую технику для своего предприятия, нужно убедиться, что выбранная модель подходит для сферы вашего бизнеса (торговля, общепит, предоставление услуг). Эту информацию можно узнать из Государственного Реестра ККТ.
Все модели кассовой техники выполняют основные операции – фиксируют факт продажи и печатают чек. Что же выбрать: кассовый аппараты или фискальный регистратор? Ведь эти устройства отличаются не только внешне, но и по своим возможностям.
Кассовый аппарат состоит из экрана, клавиатуры и печатающего устройства. Он может использоваться самостоятельно, без подключения к ПК. Чек печатается на основе данных, введенных кассиром с клавиатуры кассового аппарата.
Выбор кассовых аппаратов очень широк: они отличаются по размерам, скорости печати, ширине чековой ленты, условиям применения и т. д. Некоторые модели обладают дополнительными возможностями:
Преимущество кассового аппарата заключается в том, что его можно использовать самостоятельно, без подключения к компьютеру. Это удобно для небольших торговых точек с ограниченным ассортиментом товаров или услуг.
Фискальные регистраторы (ФР) по внешнему виду похожи на – они не имеют экрана и клавиатуры. Фискальный регистратор предназначен для точного и полного учета продаж, печати чеков и отчетов. Он оборудован фискальной памятью и работает под управлением компьютерной системы, получая данные по специальному каналу связи.
Фискальные регистраторы отличаются по объему фискальной памяти, типу и скорости печати, ширине используемых чековых лент, набору функциональных возможностей.
Главными преимуществами фискального регистратора, по сравнению с кассовыми аппаратами, являются:
По новым правилам торговли алкогольными напитками, которые начинают действовать с 2016 года, используемые фискальные регистраторы должны печатать на чеках QR-коды. При этом не обязательно покупать новый ФР, можно модернизировать имеющийся.
Производители оборудования выпустили комплекты , снабженные подробными инструкциями. Для некоторых моделей фискальных регистраторов достаточно воспользоваться разработанными драйверами, другие модели придется перепрограммировать.
По вопросам модернизации и доработки имеющегося у вас фискального регистратора можно обратиться к специалистам компании «Полисистемс».
Для создания полноценной автоматизированной системы управления торговым предприятием используется соответствующее , которое нужно установить на компьютере и подключить к нему необходимое торговое оборудование.
Для подключения фискального регистратора к 1С потребуются драйверы, с помощью которых тестируется фискальный регистратор. Затем он подключается к 1С с помощью меню: Сервис – Торговое оборудование – Подключение и настройка торгового оборудования. Выбирается вкладка Фискальные регистраторы и модель вашего ФР.
После настройки пользователей и установки параметров нажимается кнопка Проверка. Если все сделано правильно, то появится сообщение о том, что оборудование настроено корректно.
Если вы не уверены в собственных силах, то для подключения торгового оборудования к 1С лучше воспользоваться помощью специалистов.
После успешного подключения фискального регистратора в модуле конфигурации 1С заполняются входные параметры. Для печати чека на ФР передаются три таблицы:
В таблице товаров содержатся следующие параметры, которые выводятся на чек:
На чеке также может указываться процент и сумма по двум различным налогам для каждой позиции товара. Из таблицы оплат выводятся суммы, сгруппированные по виду оплаты – наличная/безналичная.
Таблица общих параметров управляет печатью чека и записью итоговых сумм в фискальную память, включая в печать чека дату и номер документа, имя и пароль кассира, тексты заголовка и подвала чека, номер шаблона чека.
Покупка кассового аппарата сегодня дело не только затратное, но и хлопотное. Нужно приобрести дорогостоящий современный аппарат, отвечающий требованиям законодательства 2016 года, зарегистрировать его должным образом, заключить договор с обслуживающей организацией. Не каждый начинающий предприниматель может себе позволить такие расходы. Однако, ответственность за неприменение кассовой техники предусмотренная законодательством весьма серьёзна.
ИП очень часто для себя выбирает такую сферу бизнеса, как салон красоты, парикмахерская, кафе, автосервис, хостел или мини-гостиница, такси или другой вид услуг для населения. Резонно, что у владельца бизнеса возникает вопрос, возможно ли осуществлять предпринимательскую деятельность с приёмом наличных денежных средств у населения без ККМ или аппарат должен быть куплен в любом случае. И если такой вариант возможен, то с соблюдением каких условий и кто может работать без кассового аппарата.
Существует несколько вариантов, когда ИП и юридические лица имеют право не применять для приёма оплаты ККТ. Это зависит от налогового режима, применяемого предпринимателем или организацией, вида осуществляемой работы, местности, где проходит работа.
На сегодняшний день все плательщики ЕНВД освобождены от обязательного использования ККМ. Использование кассового аппарата является правом таких налогоплательщиков, а не обязанностью. Список видов бизнеса, где применяется ЕНВД, утверждается на региональном уровне. То есть возможна такая ситуация, когда, например, салон красоты, кафе или ресторан в одном городе будет считаться объектом налогообложения ЕНВД, а в другом нет.
В Москве ЕНВД облагаются следующие виды бизнеса :
Аналогично освобождены от необходимости применять ККМ и налогоплательщики на патенте. Список сфер деятельности, где можно использовать патент также устанавливается на региональном уровне, единственный нюанс в том, что это касается лишь индивидуальных предпринимателей. Организации не имеют права применять такую систему налогообложения, и, значит, не смогут с помощью неё избежать необходимости применять ККМ.
В Москве список видов бизнеса, где ИП имеют право применять патент достаточно широк. Это и автосервисы, извоз в формате такси, кабинеты красоты и салоны красоты, парикмахерские и ещё очень широкий круг деятельности. Единственный нюанс в том, что количество работников, трудящихся у индивидуального предпринимателя не должно превышать 15 человек по каждому виду деятельности, на который получен патент.
Тем предпринимателям и организациям, которые не применяют ККМ по причине налогообложения ЕНВД нужно тщательно следить за изменениями законодательства в этой области, так как в 2016 году планируется принятие закона, лишающего их права не использовать ККТ.
УСНО не имеет таких преимуществ, как возможность не использовать ККМ в работе. Однако и у этих предпринимателей и организаций есть возможность в некоторых ситуациях не использовать данную технику.
Индивидуальные предприниматели и организации на ОСНО в случае осуществления целого ряда видов деятельности также имеют возможность избежать тех случаев, когда необходимо использование ККМ.
К таким видам относятся :
Как видно из вышеизложенного, применение упрощённой и основной системы налогообложения также не является абсолютным запретом на отсутствие кассовой техники.
Несмотря на достаточно обширный перечень видов деятельности, когда не применять ККТ возможно, всё же существуют такие, кому кассовый аппарат необходим обязательно.
К таким моментам относятся :
В 2016 году планируется рассмотрение законопроекта, отменяющего возможность плательщиков ЕНВД не применять кассовую технику. Сотни тысяч организаций и предпринимателей будут должны приобрести и использовать в своей работе ККТ. Введение такого закона планировалось уже на начало 2016 года, но его рассмотрение было неоднократно перенесено и теперь ожидается принятие в 2016 году. Всем предприятиям на ЕНВД в течение всего 2016 года нужно тщательно следить за изменениями законодательства в области кассовой дисциплины, за вступившими в силу законами и нормативными актами. И в случае принятия закона им необходимо в кратчайшие сроки приобрести и установить у себя ККМ.
