В Российской Федерации, как и во всем мире, идут трудовые миграционные процессы. Люди переезжают в те места, где есть работа с хорошей зарплатой. Некоторым категориям граждан с 2013 года производится компенсация за переезд из районов Крайнего Севера (КС).
Вместе со льготниками переезжают члены их семейств. При соблюдении определенных условий они также могут претендовать на компенсационные выплаты в том же или меньшем размере.
Базовые условия выделения компенсационных заложены в статье 326 Трудового кодекса (ТК) РФ. В частности, в тексте описываются:
Внимание: преференция, связанная с переездом из районов КС, полагается в случае прекращения трудового соглашения:
Данное условие расшифровано в ст.ь35 Закона № 4520-1 от 19.02.1993 г. и в п. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства № 1351 от. 131.12.2014 г., разъясняющие порядок начисления выплат более детально. В частности, к потенциальным получателям теперь относятся:
Выплаты из казны на компенсацию переселения из регионов, относящихся к Крайнему Северу, полагается:
Согласно нормам законодательства компенсация начисляется по следующим позициям:
Внимание: размеры компенсационных, выплачиваемых из местных бюджетов, определяются локальными нормативными актами. Их условия могут отличаться от приведенных выше.
Разбираясь с условиями компенсации расходов, необходимо обращать внимание на все тонкости нормативных актов. Так, на расчеты сильно влияет правило, указанное в ст. 326 ТК РФ:
«Работнику федерального государственного органа, государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, федерального государственного учреждения и членам его семьи в случае переезда к новому месту жительства в другую местность в связи с прекращением трудового договора по любым основаниям (в том числе в случае смерти работника), за исключением увольнения за виновные действия, оплачивается стоимость проезда по фактическим расходам и стоимость провоза багажа из расчета не свыше пяти тонн на семью по фактическим расходам, но не свыше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом».
Законодатель предусмотрел ситуации, когда переезжающие не могут заказать железнодорожный контейнер. В правилах указано, что до ближайшей станции люди могут перевезти багаж иными видами транспорта, в том числе самолетом (что значительно дороже).
Важно! При начислении пособия все равно будет взят средний тариф железнодорожных перевозок.
Однако стоит помнить, размеры компенсации, указанные в ст.326 ТК РФ являются минимальными и распространяют свое действие только на государственные бюджетные учреждения, но иные работодатели в том числе и коммерческие организации, могут предусмотреть коллективными договорами или локальными нормативными актами иные условия, порядки и размеры компенсаций, исходя из финансовых возможностей компании.
Организовать переезд в южные и центральные регионы с использованием личного автотранспортного средства не запрещено . При этом следует озаботиться доказательством соблюдения требований закона относительно массы грузов.
Кроме того, к заявке на компенсационную выплату нужно будет приложить чеки, выданные заправочными предприятиями по маршруту следования.
Внимание: больше, чем полагается за перевоз соответствующего имущества по железной дороге, не выплатят. Это строгая норма, переступить через которую бухгалтер не сможет.
Пример
Иванова С.А. ушла на пенсию в 2014 году. До этого 27 лет отработала в должностях федерального служащего в Мурманской области. Решила переехать в Московскую область вместе с мужем-пенсионером. При организации перевоза имущества выяснилось, что на ближайшей станции отсутствуют контейнеры. Решили нанять автомобиль. Сделку оформили договором, общая стоимость которого 96 000,0 руб.
После переезда предоставила в организацию следующие документы:
Бухгалтер при расчете учел следующие суммы:
Таким образом, из затраченных денег 80 000,0 руб. заявительнице не компенсировали. Расходы не соответствовали нормам действующего законодательства.
Путешествие граждан также подпадает под строгие условия. Так, в нормативных документах указано, что оплате подлежат билеты на все виды транспорта.
Однако, использование авиалиний учитывается при соблюдении такого условия:
Закон устанавливает преференцию для граждан, выезжающих с территории Крайнего Севера (приравненных) в иные регионы Российской Федерации. Это означает, что нельзя возместить расходы на перевозку багажа и семейства в пределах КС (приравненных).
Например, если гражданин переместится для постоянного проживания из Иркутска в Воркуту, то никакие деньги ему не полагаются. А вот за переезд в Калугу он может получить компенсационные в пределах законодательных норм. Подсказка: смена адреса постоянного проживания должна быть оформлена документально через Федеральную миграционную службу (ФМС).
В законодательстве речь идет о следующих льготных группах населения:
Таким образом, не смогут претендовать на бюджетные средства:
Заявление о выделении компенсационных необходимо предоставлять:
В пакет документов включаются:
Рассмотрение заявки занимает определенное время. Специалисты обязаны:
Фактический срок рассмотрения определяется локальными нормативными актами плательщика. Так, специалистам ПФР по внутренней инструкции полагается 30 дней на изучение бумаг и принятие решения. По истечении данного срока заявителю направляется письменный мотивированный ответ (в течение трех дней):
Необоснованный отказ может быть обжалован в судебном порядке. Федеральные органы, как правило, производят перечисление денег в течение месяца. Организации, работающие за счет местных бюджетов, могут продлить срок выплат, мотивируя это недостаточностью финансирования.
Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.
По разным причинам работодателю приходится переводить сотрудников на другую должность, в другое структурное подразделение или другую местность. При этом в ТК РФ названы случаи, когда работодатель в обязательном порядке предлагает сотруднику перевод. В данной статье напомним нормы, касающиеся перевода в другую местность при изменении места нахождения учреждения.
Переводом на другую работу согласно ст. 72.1 ТК РФ признается постоянное или временное изменение трудовой функции работника и (или) структурного подразделения, в котором он работает (если подразделение было указано в трудовом договоре), при продолжении работы у того же работодателя, а также перевод на работу в другую местность вместе с работодателем.
Напомним, что перевод в другую местность вместе с учреждением относится к категории постоянных.
Перевод на другую работу допускается только с письменного согласия работника, за исключением некоторых случаев. В частности, работник может быть переведен без его согласия на срок до одного месяца на не обусловленную трудовым договором работу у того же работодателя:
— в случае катастрофы природного или техногенного характера, производственной аварии, несчастного случая на производстве, пожара, наводнения, голода, землетрясения, эпидемии или эпизоотии и в любых исключительных случаях, ставящих под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части (ч. 2 ст. 72.2 ТК РФ);
— в случаях простоя (временной приостановки работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера), необходимости предотвращения уничтожения или порчи имущества либо замещения временно отсутствующего работника, если простой или необходимость предотвращения уничтожения или порчи имущества либо замещения временно отсутствующего работника вызваны чрезвычайными обстоятельствами (ч. 3 ст. 72.2).
Перевод на работу в другую местность вместе с работодателем следует отличать от иных перемещений (переездов) работников:
— от перемещения сотрудников, работающих вахтовым методом. В этом случае перемещение с одного объекта на другой не может рассматриваться как перевод, поскольку то, что сотрудник трудится на объектах, расположенных в разных местностях, — условие его трудового договора;
— от перевода сотрудника из одного структурного подразделения учреждения в другое, расположенное в иной местности, если само учреждение не переезжает, так как в данном случае имеет место перевод на другую работу, а не в другую местность вместе с работодателем, поскольку местонахождение последнего не меняется. Уточним, что изменение места нахождения обособленного подразделения не регламентируется ст. 72.1 ТК РФ и не может рассматриваться как переезд работодателя в другую местность. Кроме того, согласно п. 3 ст. 55 ГК РФ филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения не являются юридическими лицами, соответственно, не могут считаться работодателями по отношению к работникам. То есть изменение места их нахождения и перевод на работу в другое обособленное подразделение не считаются переводом в связи с перемещением работодателя в другую местность. Поэтому в случае изменения адреса филиала или представительства применяется ст. 72 ТК РФ, согласно которой изменение определенных сторонами условий трудового договора допускается только по соглашению сторон. При этом необходимо в письменном виде заключить дополнительное соглашение к трудовому договору об изменении определенных сторонами условий этого договора. Если сотрудник отказывается от перевода в другую местность вместе с филиалом, представительством или иным обособленным подразделением, трудовой договор с ним расторгается в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ (отказ от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора);
— от ротации кадров, которая представляет собой перемещение специалистов или руководящих работников с одной должности на другую в том же или в другом учреждении с учетом уровня их квалификации, профессионального образования и стажа работы (службы) по специальности. Целью ротации может быть повышение работника в должности с расширением полномочий и круга должностных обязанностей; повышение уровня квалификации, сопровождающееся поручением руководителю или специалисту более сложных задач, без повышения в должности, но с увеличением заработной платы; смена задач и обязанностей в связи с переводом на равноценную должность без повышения в должности и заработной плате. Кроме того, ротация подразумевает перевод работника на новую работу или должность для получения дополнительной квалификации и расширения профессионального опыта.
Также следует отметить, что в соответствии с ч. 6 ст. 60.1 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации" должность гражданской службы, на которую гражданский служащий назначается в порядке ротации, замещается на срок от трех до пяти лет. На это указано и в Письме Минтруда РФ от 18.09.2012 "О Методических рекомендациях" (вместе с Рекомендациями от 30.04.2013 "Методические рекомендации — 2.0. Организация ротации федеральных государственных гражданских служащих в федеральных органах исполнительной власти").
Итак, к переводу на работу в другую местность вместе с работодателем относится перевод в местность за пределами административно-территориальных границ соответствующего населенного пункта, в котором находился работодатель (п. 16 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации"). Следует помнить, что работодателю необходимо поставить сотрудников в известность о принятом решении перевести деятельность учреждения в другую местность. Законодательно не определено, в какой срок и в какой форме работодатель должен предложить сотрудникам перевестись в другую местность. Поэтому, считаем, необходимо руководствоваться ст. 74 ТК РФ и предупредить их, во избежание проблем, за два месяца до планируемого переезда, в письменной форме, например, в виде уведомления, в котором будут отражены:
— новый адрес местонахождения, где будет осуществляться деятельность;
— срок переведения учреждения в новую местность и, соответственно, дата начала работы сотрудника на новом месте (работодатель должен четко определить сроки переезда; если в установленные сроки работодатель не переехал, то делается повторное уведомление);
— гарантии, предоставляемые сотруднику в связи с переездом, в том числе состав, способ и суммы возмещаемых сотруднику расходов;
— срок, в течение которого сотрудник должен уведомить работодателя о согласии на перевод либо об отказе от него;
— последствия отказа работника от перевода вместе с работодателем в другую местность (в данном случае оформляется увольнение в соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ).
Для оптимизации документального оформления целесообразнее издать единый приказ (уведомление) о перемещении организации в другую местность и довести его до сведения всех работников под расписку. Если сотрудник отказывается от проставления подписи, составляется акт об отказе от ознакомления. Согласие или отказ от перевода следует получить от каждого сотрудника индивидуально в произвольной письменной форме.
Отметим, что если сотрудники осуществляют трудовую деятельность не в месте нахождения исполнительного органа работодателя, то для них не будет иметь значения, куда переехал данный орган, поскольку на осуществлении ими трудовых обязанностей это никак не скажется. Кроме этого, место нахождения организации не является обязательным условием трудового договора, в отличие от места работы, особенно для сотрудников, которые работают в филиалах, представительствах или иных обособленных структурных подразделениях (ст. 57 ТК РФ).
Уточним, что место нахождения работодателя — юридического лица в соответствии с п. 2, 3 ст. 54 ГК РФ определяется местом его государственной регистрации. Адрес его места нахождения фиксируется в учредительных документах, а также в ЕГРЮЛ. То есть после того, как будет решен вопрос с адресом, необходимо внести изменения в учредительные документы и произвести регистрацию изменений в установленном порядке.
При смене юридического адреса следует учитывать, что адрес считается измененным с момента внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи. Это связано с тем, что согласно пп. "в" п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в ЕГРЮЛ содержатся сведения и документы о юридическом лице, в частности, адрес (место нахождения) его постоянно действующего исполнительного органа (в случае отсутствия такового — иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности), по которому осуществляется связь с юридическим лицом. При наличии у юридического лица управляющего или управляющей организации наряду с этими сведениями указывается место жительства управляющего или место нахождения управляющей организации. Кроме того, обязательному внесению в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц подлежит запись об изменении адреса (места нахождения) юридического лица (пп. "и" п. 7 ст. 7.1 указанного закона).
Если сотрудник согласен на перевод в другую местность вместе с работодателем, то работодателю необходимо обсудить с ним не только условия перевода, но и порядок исполнения гарантий, установленных трудовым законодательством. Добавим, что в силу ст. 57 ТК РФ в трудовом договоре могут быть предусмотрены дополнительные условия, не ухудшающие положение сотрудника по сравнению с установленными законом. К таким условиям относится, например, обязанность работодателя по возмещению расходов на переезд и проживание.
Статьями 164 и 165 ТК РФ установлен перечень гарантий и компенсаций (денежных выплат), связанных с возмещением сотрудникам затрат, которые понесены ими при исполнении трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами, в частности, при переезде на работу в другую местность. При этом такие гарантии и компенсации не входят в состав заработной платы. Аналогичное мнение представлено в постановлениях ФАС УО от 08.06.2012 N Ф09-3304/12, ФАС МО от 21.03.2011 N КА-А40/1449-11 и от 21.08.2008 N КА-А40/7732-08.
К сведению. При предоставлении гарантий и компенсаций соответствующие выплаты производятся за счет средств работодателя. Если заранее невозможно точно определить размер подлежащих возмещению расходов в связи с переездом сотрудника на работу в другую местность, ему по предварительной договоренности с работодателем выдается аванс (п. 2 Постановления Правительства РФ N 187).
Более подробно они определены в ст. 169 ТК РФ. Так, при переезде сотрудников по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность последний обязан возместить расходы:
— на переезд сотрудника, членов его семьи и провоз имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);
— на обустройство на новом месте жительства.
Конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора, минимальные размеры компенсации законодательно не установлены. Однако при этом все же необходимо руководствоваться постановлениями Совмина СССР N 677 и Правительства РФ N 187. Ими помимо компенсации стоимости проезда и расходов по провозу имущества предусмотрена выплата сотрудникам суточных за каждый день в пути, единовременного пособия в размере месячного оклада по новому месту работы и по 1/4 месячного оклада сотрудника на каждого переезжающего члена его семьи.
В связи с тем, что ст. 169 ТК РФ не обязывает работодателя выплачивать суточные за время в пути, а также не упоминает о выплате единовременного пособия работнику и членам его семьи и заработной платы за дни сбора в дорогу и обустройства на новом месте, эти суммы выплачиваются сотрудникам только по соглашению сторон.
Обратите внимание! При найме нового работника оплата его проезда до места работы, указанного в трудовом договоре, компенсацией не признается, так как до заключения трудового договора нормы ст. 169 ТК РФ не применяются.
Условие компенсации найма жилого помещения следует отразить в трудовом договоре (дополнительном соглашении) с сотрудником, а также в локальном нормативном акте учреждения. Кроме того, п. 3 Постановления Совмина СССР N 677 установлено, что сотрудникам, переехавшим в связи с переводом их на работу в другую местность, и членам их семей жилое помещение предоставляется на условиях, предусмотренных трудовым договором. Данное постановление действует в части, не противоречащей ТК РФ (ст. 423 ТК РФ). И, как видим, никаких противоречий с ТК РФ в этом положении нет. Да и нигде не установлено, что же относится к затратам на обустройство на новом месте жительства.
Если сотрудник отказывается от перевода вместе с работодателем в другую местность, то он должен направить последнему письменный отказ. Только при наличии такого документа можно прекратить трудовой договор по п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ. При этом увольняемому должно быть выплачено выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка (ст. 178 ТК РФ). В приказе о расторжении трудового договора в строке (графе) "Основание (документ, номер, дата)" следует указать реквизиты:
— решения полномочного органа о перемещении учреждения в другую местность;
— отказа работника от перевода на другую работу.
Отдельно остановимся на вопросе отказа от переезда в другую местность женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, одиноких матерей, воспитывающих ребенка в возрасте до 14 лет (ребенка-инвалида — до 18 лет), других лиц, воспитывающих таких детей без матери.
Напомним, что не допускается расторжение трудового договора по инициативе работодателя с сотрудником в период его временной нетрудоспособности и в период пребывания в отпуске (ч. 6 ст. 81 ТК РФ), с беременной женщиной, а также женщиной, имеющей ребенка в возрасте до трех лет, одинокой матерью, воспитывающей ребенка в возрасте до 14 лет (ребенка-инвалида — до 18 лет), другими лицами, воспитывающими указанных детей без матери (ч. 1, 4 ст. 261 ТК РФ), за исключением случаев, указанных в данных статьях.
Однако переезд работодателя в другую местность фактически означает прекращение деятельности работодателя в этой местности и речь идет о переводе не конкретного сотрудника на другую работу, а всего учреждения в другую местность. Не случайно предусмотрено основание для расторжения трудового договора не в связи с отказом от перевода вообще, а в связи с отказом от перевода на работу именно в другую местность (п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ). Расторжение трудового договора по данному основанию относится к общим основаниям расторжения и не является инициативой работодателя. Соответственно, указанных лиц в случае их отказа от переезда в другую местность можно уволить на общих основаниях.
Приведем образец заполнения трудовой книжки.
|
Сведения о приеме на работу, переводе на другую постоянную работу, квалификации, увольнении (с указанием причин и ссылкой на статью, пункт закона) |
Наименование, дата и номер документа, на основании которого внесена запись |
||||
|
Уволен в связи с отказом от перевода |
Приказ от 16.08.2013 |
||||
|
на работу в другую местность вместе |
|||||
|
с работодателем, пункт 9 части 1 |
|||||
|
статьи 77 Трудового кодекса |
|||||
|
Российской Федерации. |
|||||
Если сотрудник не явился на работу по новому месту нахождения работодателя или отказался приступить к ней без уважительных причин, а также если он до окончания срока работы (а при отсутствии срока — до истечения одного года) уволился по собственному желанию без уважительных причин либо был уволен за виновные действия, то он обязан вернуть учреждению полностью средства, выплаченные ему в связи с переездом в другую местность, за вычетом путевых расходов.
При получении согласия на перевод в другую местность и на основании дополнительного соглашения издается приказ о переводе сотрудника на другую работу. Напомним, что Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 в этих целях утверждены унифицированные формы Т-5 и Т-5а. Но использовать можно и самостоятельно разработанные формы.
На основании приказа не позднее недельного срока запись о таком переводе необходимо занести в трудовую книжку сотрудника (ст. 66, 72.1 ТК РФ, п. 4, 10, 12 Правил ведения и хранения трудовых книжек). Запись должна точно соответствовать тексту приказа. Кроме того, внести аналогичную запись необходимо и в личную карточку сотрудника (ф. Т-2).
В случае отказа сотрудника от перевода в другую местность увольнение оформляется приказом о прекращении трудового договора по форме Т-8 или Т-8а, с чем должен быть ознакомлен увольняемый. При невозможности довести до сведения сотрудника приказ на нем делается запись об этом.
При увольнении сотруднику выдается трудовая книжка с записью об увольнении (ст. 84.1 ТК РФ), причем правильность записей в трудовой книжке должна быть предварительно заверена подписью работника (п. 35 Правил ведения и хранения трудовых книжек).
Кроме того, работодатель обязан внести запись об увольнении, аналогичную записи в трудовой книжке, в личную карточку и попросить увольняемого расписаться как в личной карточке, так и в книге учета движения трудовых книжек и вкладышей в них (п. 41 Правил ведения и хранения трудовых книжек).
Если компания переводит сотрудника на работу в другой город и при этом оказывает ему финансовую поддержку при переезде и обустройстве на новом месте, то соответствующие компенсации не облагаются страховыми взносами. К такому выводу пришли арбитры в постановлении АС Западно-Сибирского округа от 11.09.2017 № А67-7988/2016 .
Сразу скажем, что рассматриваемый нами спор возник в период действия Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ). Но сделанные судом выводы можно применить и к страховым взносам, начисляемым и уплачиваемым в соответствии с главой 34 НК РФ.
По результатам проверки Пенсионный фонд привлек компанию к ответственности за неполную уплату страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов. Поводом для этого послужило следующее.
На общем собрании учредителей ООО было принято решение о направлении директора организации на временное место проживания в другой город сроком на три года. В связи с переездом директору была выплачена сумма возмещения расходов, связанных со сменой места жительства. Кроме того, ему ежемесячно выплачивалась компенсация расходов на аренду жилья. Данные гарантии были установлены в дополнительном соглашении к трудовому договору.
С указанных сумм компания не уплачивала страховые взносы. По мнению проверяющих из ПФР, это является нарушением законодательства о страховых взносах. Ведь указанные выплаты не поименованы в ст. 9 Закона № 212-ФЗ. Напомним, что в этой норме содержался перечень не облагаемых страховыми взносами выплат.
Организация не согласилась с выводами ревизоров и обратилась в суд.
Три судебные инстанции поддержали компанию. Арбитры согласились с тем, что спорные выплаты не являются оплатой труда, а представляют собой компенсацию, направленную на возмещение затрат работника в соответствии с локальным нормативным актом, в связи с чем данные суммы не подлежат обложению страховыми взносами.
Суды сослались на ст. 169 ТК РФ, которая гарантирует работникам, переезжающим по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность, возмещение расходов по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения), а также расходов по обустройству на новом месте жительства. Порядок и размеры возмещения указанных расходов определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора.
Как раз положения данной статьи и дают компаниям право не облагать рассматриваемые выплаты страховыми взносами. Дело в том, что согласно подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды законодательно установленных компенсационных выплат (в пределах утвержденных норм), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Таким образом, спорные выплаты не облагаются страховыми взносами, поскольку представляют собой возмещение работникам расходов, понесенных в связи с выполнением трудовых функций вне места постоянной работы, не зависят от квалификации работников, не входят в систему оплаты труда и не являются доходом (экономической выгодой) работника.
Следует сказать, что претензии, предъявленные организации проверяющими из Пенсионного фонда в части обложения страховыми взносами компенсаций на оплату жилья, возникли неслучайно. Это связано с тем, что фискальной точки зрения придерживались в период действия Закона № 212-ФЗ и специалисты Минтруда России. Так, в письме от 19.05.2016 № 17-3/В-199 они указали, что ст. 169 ТК РФ не предусматривает выплаты компенсации в виде сумм возмещения затрат сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, по найму жилого помещения. Поэтому такие выплаты облагаются страховыми взносами.
Однако судебная практика по данному вопросу полностью на стороне компаний, причем на высшем уровне. Пример - Определение Верховного суда РФ от 22.09.2015 № 304-КГ15-5000. В этом деле компания так же выплачивала работникам при их переезде на работу из другой местности возмещение расходов на обустройство, в том числе стоимость аренды жилья.
Принимая решение в пользу компании, арбитры указали следующее. Основанием для исчисления страховых взносов являются выплаты и иные вознаграждения, начисленные работнику в рамках трудовых отношений. Ими признаются отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции, подчинении работника правилам внутреннего распорядка при обеспечении работодателем условий труда (ст. 15 ТК РФ). Некоторые выплаты компенсационного характера ст. 129 ТК РФ отнесены к оплате труда. В то же время ст. 165 ТК РФ установлено, что помимо общих гарантий и компенсаций работникам предоставляются и другие гарантии и компенсации, в том числе при переезде на работу в другую местность.
Спорные компенсационные выплаты носят социальный характер. Несмотря на то что они произведены в связи с наличием трудовых отношений, они не обладают признаками заработной платы в смысле ст. 129 ТК РФ, так как не являются оплатой труда, не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим сотрудником самой работы. Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Поэтому данные выплаты подпадают под действие подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.
Аналогичные выводы содержатся в Определении ВС РФ от 16.09.2015 № 304-КГ15-5008, постановлениях АС Уральского округа от 01.07.2016 по делу № А60-42556/2015, Северо-Западного округа от 21.01.2016 по делу № А56-27541/2015, Центрального округа от 08.12.2015 по делу № А64-1983/2015, Восточно-Сибирского округа от 13.02.2015 по делу № А33-7916/2014, Волго-Вятского округа от 30.09.2014 по делу № А43-23628/2013 (Определением ВС РФ от 23.01.2015 № 301-КГ14-6974 отказано в передаче дела для рассмотрения Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного суда РФ) и др.
В театр приезжает устраиваться на работу актриса из другого города, она молодой специалист. Вправе ли театр оплатить транспортные расходы будущей сотрудницы, как осуществить это законным способом? Кроме того, имеются ли законные возможности единовременной выплаты или иных форм денежной помощи актрисе как молодому специалисту?
Да, вправе.
Однако сначала следует заключить трудовой договор, в котором прописать порядок возмещения затрат на переезд и выплаты денежной помощи. Установить дополнительные гарантии и компенсации туровым договором позволяет ТК РФ.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист» и в материалах «Системы Главбух» .
«Компенсация переезда иногороднему сотруднику
Ситуация: можно ли оплатить переезд на новое местожительство иногороднему сотруднику, с которым заключен трудовой договор. По предварительной договоренности сотрудник переезжает на работу из другого города в местность нахождения организации
Да, можно.
При переводе сотрудника в другую местность по предварительной договоренности организация-работодатель обязана возместить ему расходы, связанные:
Расходы возмещаются в размерах, определенных соглашением сторон трудового договора.
Такой порядок предусмотрен Трудового кодекса РФ.
Вместе с тем, это не означает, что устанавливать дополнительные компенсации сотрудникам организация не вправе. Запрета улучшать положение сотрудников в трудовом законодательстве нет. Поэтому организация вправе возместить принимаемому на работу иногороднему сотруднику расходы на его переезд в другую местность ().
От того, на каких основаниях возмещены расходы сотрудника на переезд, зависит порядок налогообложения произведенной выплаты.
НДФЛ и страховые взносы
Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, компенсации фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с переездом сотрудника на работу в другую местность (в т. ч. за рубеж и в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности), предусмотренные внутренними документами организации (например, трудовым договором), не облагаются:
При этом, в случае если сотрудника направляют на работу за границу, в состав не облагаемых НДФЛ расходов по переезду включается и стоимость визы ().
Условием освобождения компенсаций от НДФЛ и страховых взносов является наличие на момент переезда трудовых отношений между сотрудником и работодателем, по договоренности с которым он переезжает (). При найме нового сотрудника оплата его проезда до места работы, указанного в трудовом договоре, компенсацией не признается. До заключения трудового договора нормы Трудового кодекса РФ не применяются. Поэтому, если организация все-таки компенсирует будущему сотруднику расходы на переезд, с суммы выплат нужно удержать НДФЛ ( , п. и ст. 226 НК РФ). Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование не начисляйте и в этом случае, поскольку с сотрудником нет трудовых отношений. И такие выплаты не соответствуют определению объекта обложения страховыми взносами, которое приведено в статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Нет оснований и для начисления взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний ().
Ситуация: как учесть при начислении НДФЛ, страховых взносов компенсацию расходов по найму жилья сотрудникам, переехавшим на работу в другую местность
С компенсации расходов по найму жилья сотрудникам, переехавшим на работу в другую местность (в т. ч. и вместе с организацией), удержите НДФЛ. На сумму компенсации таких расходов начислите страховые взносы.
Налоговым кодексом РФ предусмотрено освобождение от налогообложения расходов по переезду (). Трудового кодекса РФ определено, что при переезде сотрудника на работу в другую местность работодатель обязан возместить ему расходы:
Возмещение организацией расходов по найму жилья (аренде квартир) для сотрудников, а также оплата организацией таких расходов за сотрудников Трудового кодекса РФ не предусмотрены. Значит, подобные выплаты под действие норм статьи 217 Налогового кодекса РФ не подпадают, и организация как налоговый агент обязана рассчитать, удержать и перечислить налог с данных выплат в бюджет. Такой вывод следует из положений статьи 209, статьи 210 и статьи 226 Налогового кодекса РФ. Аналогичную позицию высказал Минфин России в письмах , .
Если сотрудника направляют на работу за границу, то суммы возмещения расходов по найму жилья относятся к его доходам, полученным от источников в России, поскольку такое возмещение не является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей ( , ст. 208 НК РФ). Следовательно, организация должна удержать НДФЛ с суммы такой компенсации независимо от того, является сотрудник резидентом или нерезидентом ( ст. 207, НК РФ). При этом налог с суммы компенсации удерживайте по ставке 13 процентов (если сотрудник считается резидентом) или по ставке 30 процентов (если человек стал нерезидентом) (п. и ст. 224 НК РФ).
Аналогичные разъяснения содержатся в .
На сумму компенсации расходов по найму жилья начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Данные выплаты осуществляются в рамках трудового договора и не входят в перечень сумм, на которые не начисляются страховые взносы ( , Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и , Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Главбух советует: организация может не удерживать НДФЛ и не начислять страховые взносы с сумм возмещения расходов на аренду жилья сотрудникам, переехавшим на работу в другой город, если такая оплата предусмотрена в трудовом договоре. Помогут такие аргументы.
Данные выплаты непосредственно связаны с выполнением сотрудниками трудовых обязанностей и носят компенсационный характер (). Следовательно, они не могут быть включены в доход сотрудников, облагаемый НДФЛ. Такую точку зрения подтверждает арбитражная практика (см., например, постановления , ФАС , ).
Возмещение расходов на аренду жилья в другом городе не может рассматриваться и в качестве выплат, облагаемых страховыми взносами. Дело в том, что взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляются на выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров ( , Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ). Но компенсация расходов на оплату жилья не является элементом оплаты труда, поскольку не зависит от квалификации сотрудника, сложности, качества выполняемой им работы. То есть она не считается вознаграждением за труд. А раз так, страховые взносы на сумму компенсации за жилье начислять не нужно. Есть примеры судебных решений, подтверждающих такой подход (см., например, определения , постановления ФАС , и ).
Однако отказ от удержания НДФЛ и начисления страховых взносов на суммы компенсации сотрудникам расходов по найму жилья может привести к спорам с контролирующими ведомствами и необходимости отстаивать свою точку зрения в арбитражном суде.
Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Но лучше все равно это сделать, чтобы потом работодатель мог без труда доказать, что действительно уведомил работников об изменении условий труда. Можно подготовить два экземпляра уведомления: один передается работнику, а второй с подписью о получении уведомления остается у работодателя. Можно отдельно составить акт об ознакомлении работника с уведомлением. Если работник отказывается подписываться, то об этом также составляется акт, а само уведомление направляется работнику заказным письмом с описью вложения. Предложение вакантных должностей Если работник не согласен работать в новых условиях, то работодатель обязан в письменной форме предложить ему другую работу (если такая работа есть в этом же городе, например в обособленном подразделении).
ТК РФ сказано, что увольнение по такому основанию подразумевает под собой обязательную 2-недельную отработку. В ст. 80 ТК РФ также сказано, что уволиться без отработки, по собственному желанию, можно по следующим основаниям:
Согласие работодателя должно быть получено в письменной форме.
Как правило, между сторонами заключается соглашение, в котором и прописано, что данный работник может уволиться без 2-недельной отработки. Если работник больше не может продолжать работу по причине того, что он уходит на пенсию, или же у него начинается учёба на дневном отделении в ВУЗе, то он должен указать об этом в заявлении на увольнение.
Для работников – в сумме месячного оклада на новом месте работы, для членов их семей – по одной четвертой от пособия работника на каждого;
Здесь следует отметить, что законодательством определены минимальные выплаты только для организаций и предприятий, которые финансируются из федерального бюджета. В общем и целом, компенсационные выплаты определяются на основе условий трудового договора, но не могут быть ниже минимальных по закону.
Переезд в другой город – это обыденная ситуация. Но вот трудоустроится на новом месте жительства намного сложнее. Как происходит увольнение сотрудника, который переезжает жить в другую местность? Увольнение по причине переезда в другой город происходит в заявительном порядке.
Внимание
То есть работник должен написать заявление на имя руководителя с просьбой его уволить, так как он меняет место жительства. Такое основание для прекращения трудовых отношений между работником и работодателем возможно по ТК РФ.
Предусмотрено 2 причины увольнения:
И то и другое основание необходимо уточнить в заявлении. После его написания работнику выдаётся обходной лист, который он должен подписать в течение двух недель.
В заявлении работник прописывает:
При согласовании с руководством, возможно увольнение и без отработки. Здесь работодатель ставит свою подпись, прописывается основание в трудовой книжке и выплачивается компенсация.
По месту работы мужа Увольнение такого плана возможно. Этот пункт прописан в Трудовом кодексе. Особенностью здесь выступает отсутствие обязанности отработки двух недель.
Для этого нужно предоставить подтверждающий документ о переводе супруга на другое место. Справка такого типа выдается в воинской части. Она и является основанием для срочного увольнения сотрудника. Жене полагается конкретная выплата.
Увольнение в связи с тем, что работник или его семья вынуждены сменить место жительства, происходит на общих основаниях, с обязательной последующей отработкой. Но если супруг / супруга работника служит в государственных или силовых структурах РФ, и его срочно переводят на новое место службы, то можно уволиться без отработки.
Но для этого необходимо предъявить работодателю справку с места службы супруга / супруги. В ст. 84.1 ТК РФ сказано, что в трудовой книжке должна быть указана точно такая же причина увольнения, как и прописано в заявлении.
Инфо
Но конкретной причины увольнения по причине переезда не указано. Таким образом, работник увольняется по собственной инициативе, но в связи с тем, что он переезжает жить в другой город или регион.
При этом сменить место жительства и место нахождения может не только работник, но и сам работодатель. Каждое юридическое лицо имеет свой юридический адрес – адрес, по которому оно зарегистрировано и по которому получает официальную корреспонденцию.
При смене этого адреса происходит внесение изменений в учредительные документы, а также предстоит переезд в другой город. Если это так, то работодатель имеет право предложить своим сотрудникам переехать вместе с ним.
При переезде в другой город все сотрудники, которые дали своё согласие, будут трудоустроены. Предложение о переезде должно быть выдано каждому сотруднику. Оно должно быть оформлено в письменной форме и выдано под роспись. Если работник согласен на переезд, он даёт своё письменное согласие.
Если же он не согласен, то он также даёт письменный отрицательный ответ. Это является основанием для его увольнения.
ТК РФ сказано обо всех гарантиях и компенсациях, которые должны быть выплачены и предоставлены работнику, в том числе, в связи с переездом. В ст. 169 ТК РФ сказано, что при переезде работника в другую местность вместе с работодателем последний должен компенсировать:
Исключение – это предоставление самим работодателем транспорта для перевозки;
Конкретной суммы в ТК РФ не прописано, компенсация производится по соглашению сторон – работника и работодателя. Но если работник трудится на предприятии, которое финансируется из федерального бюджета, то конкретная сумма расходов на переезд, которая подлежит компенсации со стороны работодателя, прописана в Постановлении Правительства РФ от 02.04.2003 года № 187.
В пп. «а» п.
Компания переезжает в другой город. Безболезненные способы перевода работников на новое место Как изменить условия трудового договора, не спрашивая работника В каком документе обосновать организационные изменения Какие вакансии предлагать работнику на замену Одним из способов сокращения расходов на персонал, который позволяет сохранить штат ценных сотрудников, является переезд компании в другой, менее дорогой город. Как правило, это оформляется переводом работников вместе с работодателем в другую местность (ст.
72.1 ТК РФ). На практике такой перевод процедура сложная. Во-первых, она практически не урегулирована Трудовым кодексом: неясно, нужно ли уведомлять работников о таком переводе, если нужно, то каким способом и в какие сроки и т.
д. Во-вторых, перевести сотрудников без их письменного согласия не получится (ч. 1 ст. 72.1 ТК РФ).
Практически каждый второй человек задается вопросом, как уволиться с работы без отработки. Одним из оснований для увольнения без отработки становится переезд. Поэтому, этот аспект стоит рассмотреть более подробно, чтобы корректно уволиться в сжатые сроки и приступить к новой работе. Общие сведения В соответствии с Трудовым кодексом, трудоустройство гражданина осуществляется в определенном порядке. То есть издается приказ, забирается трудовая книжка для записи и работник приступает к выполнению своих обязанностей на основании трудового договора. Как только гражданин решает прекратить трудовые отношения или это делает работодатель, вся процедура увольнения должна оформляться должным образом. Если это срочный трудовой договор, то автоматически по окончанию действия документа человек увольняется.
Для имеющихся сотрудников это болезненное решение. Не все смогут или захотят поменять место жительства. Условие задачи: Крупный интернет-магазин Pokupai.ru быстро расширяется.
За год число сотрудников увеличилось более чем втрое, существенно вырос как фонд оплаты труда, так и затраты на офис и т. Переезд организации в другой город увольнение В настоящее время расположение главных офисов компаний не настолько привязано к одному месту, как раньше, и легко может измениться, если окажется, что в другом регионе условия размещения лучше, арендная плата – ниже, и постоянные партнеры располагаются не так далеко.
Естественно, что перевезти организацию либо один из её отделов – дело трудоемкое и хлопотное, но как оказывается, при переезде надо думать не только о сохранности документации, но и о других возможных проблемах.
Основанием для увольнения сотрудника может быть только его отказ от перевода в связи с перемещением работодателя в местность. Под «другой местностью» имеется в виду переезд организации в другой населенный пункт.
Добрый день, раскажите как происходит процедура увольнения при переезде предприятия в другой город, приказа на переезд Согласно статьи 72 Трудового кодекса РФ (далее ТК), изменение определенных сторонами условий трудового договора. в том числе перевод на другую работу. допускается только по СОГЛАШЕНИЮ СТОРОН трудового договора. за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом. Соглашение об изменении определенных сторонами условий трудового договора заключается в письменной форме.
